三、统一各类企业税收制度

　　一是要按照WTO的原则，统一内外资企业税收制度。我国加入WTO的过渡期已临近结束，金融、商贸等服务领域的市场正全面向外资开放，在外资企业享受国民待遇原则进入国内市场的同时，原来对外资企业采取的一系列税收优惠政策要相应取消，这样才符合WTO关于公平竞争的原则。统一内外资企业税收制度包含许多方面，其中最主要的是统一内外资企业所得税制。统一后的企业所得税应按照扩大税基、降低税率的原则，减轻内资企业的税负，取消外资企业的税收优惠，进一步规范税前扣除范围和标准，促使实际税负与名义税负趋于一致。推进这项改革涉及企业所得税“两法”合并问题，要与人大立法进程相协调；同时还要考虑对外资的影响，以及周边国家和地区为吸收外资采取的税收政策。为减轻对外资企业的影响，统一内外资企业所得税还可与增值税转型联动推进。

　　二是结合税费改革，统一内资企业的税收制度。要按照党的十六届三中全会提出的“非公有制企业在投融资、税收、土地使用和对外贸易等方面，与其他企业享受同等待遇”的要求，对现行税费政策进行调整，消除现行税费制度对非公有制经济的歧视性待遇，促进各类所有制经济间的平等竞争，共同发展。

　　四、改革个人所得税制

　　现行个人所得税的费用扣除额为800元，是根据10年前的个人收入水平确定的，这就使广大工薪阶层成为纳税的主体，而对高收入者起不到应有的调节作用，个人收入差距继续呈扩大趋势。当然，合理调节个人收入差距，要多管齐下，但改革个人所得税是重要一环。要调高个人所得税费用扣除额，适当调整级距和税率，加大对高收入者的调节力度。为严格征管，堵塞偷逃税，要相应实行综合与分类相结合的个人所得税制，将工资薪金所得、生产经营所得等有较强连续性或经常性的收入列入综合所得的征收项目，实行统一的累进税率；对其他所得仍按比例税率分项征收。进一步规范税前扣除范围和标准，建立支付所得的单位与取得所得的个人双向申报的纳税制度，强化个人纳税意识。同时，按照公平税负、合理负担、鼓励引导个人投资公益事业的原则，适当提高个人捐赠支出的税前扣除标准，鼓励富裕阶层回报社会，促进社会捐助制度的建立。

　　改革个人所得税的同时，还可考虑开征遗产税。因为个人所得税调节力度不宜太大，还有组织收入的重要功能，应配合开征遗产税。应当指出，党的十六届三中全会没有讲到的税制改革，不等于完全不实行。开征遗产税已在党的十五大等一系列中央文件中提出，关键是要充分论证和把握好出台时机。开征遗产税，既要调节收入分配、防止贫富差距过分扩大，又要注意保护个人投资的积极性，避免资产向境外转移。只有建立遗产税，才有利于在一定程度上调整社会财富的分布，缓解贫富悬殊矛盾，体现社会公平；有利于提倡劳动致富，限制不劳而获；有利于完善我国调节个人收入的税制，贯彻国际间税收对等原则。

　　五、取消农业税，逐步实现城乡税制的统一

　　今年《政府工作报告》指出：今年除烟叶外，取消农业特产税。从今年起，逐步降低农业税税率，平均每年降低1个百分点以上，5年内取消农业税。不久前，为了进一步增加农民收入和刺激农民种粮的积极性，中央又加快了农业税改革步伐，决定今年对吉林、黑龙江取消农业税，对全国11个粮食主产区省份降低农业税税率3个百分点，加大对农业主产区的扶持力度，由此减少的收入通过精简乡镇机构、压缩人员、增强财政转移支付等渠道来解决。逐步取消农业税，让农民有个修养生息的时段，随着农业的不断发展和农民收入水平的不断提高，创造条件逐步实现城乡统一税制。如，探索将农民出售的农产品纳入增值税征收范围，将农民从事农业生产活动取得的收入纳入个人所得税征收范围等。此外，国家正考虑修订《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》。实行最严格的耕地保护制度是我国的一项基本国策。近年来，一些地方违法乱批滥占耕地现象比较严重，使耕地面积不断减少，严重侵害了农民利益，甚至影响国家粮食安全。在这种情况下，及时修订耕地占用税暂行条例，扩大现行耕地占用税范围，适当提高税额标准，清理减免税政策，对切实依法保护耕地具有重要意义。

　　六、适时出台燃油税的改革

　　开征燃油税，就是以其取代长期以来实行的公路养路费、公路客货运附加费、公路运输管理费、航道养护费、水路运输管理费、水运客货运附加费，以及地方用于公路、水路、城市道路维护和建设方面的部分收费，意义十分重大。一是通过“费改税”，可以替代和取消一大批收费项目，从根本上治理公路“三乱”，减轻社会负担，促进汽车消费；二是机动车辆用油多少与其对道路的磨损程度基本相适应，可以体现“多用路多负担，少用路少负担”的原则，比较公平、合理；三是有利于汽车生产企业不断研制和开发新型节油车辆，加快淘汰耗油量大的老旧汽车，促进我国汽车产业更好的发展；四是可以促使机动车辆拥有者和使用者采取措施，降低油耗，节约能源，减少环境污染，促进环境保护；五是可以确保道路维护具有稳定的资金来源，撤销有关收费稽征机构，避免以费养人，保障资金专款专用，促进道路维护和建设事业健康发展。国家有关部门已做好燃油税的改革方案，目前要继续做好出台燃油税的各项准备工作，密切关注国际市场石油价格走势，建立和完善我国的石油价格形成机制，适时出台燃油税，确保这项改革顺利实施。

　　七、对不动产开征统一规范的物业税

　　物业税又称“不动产税”或“房地产税”，主要针对不动产，要求所有者或承租人每年都缴付一定税款。推行这项改革，就是将现行房产税、城市房地产税、城镇土地使用税以及土地出让金等税费合并，转化为房产保有阶段统一收取的物业税，同时取消房地产开发建设环节设置的各种乱收费项目。这些税属于地方税，可在中央统一指导下，选择若干地区先行试点。实行物业税，就是将现行房地产开发建设、交易环节承担的有关税费，改为由拥有或使用房地产的单位和个人承担。征收环节后移，可降低前期房地产开发的税费负担，从而降低现行房屋售价水平，有利于中低收入者买房。以后房产所有者或承租人每年需缴纳一定的物业税，还要与物业管理改革结合起来，相应减少和规范物业管理收费，真正把物业管理纳入政府监督指导下的社区管理范围，为住房者提供良好服务，同时切实减轻住房者的税费负担。

　　①《中国税收季度报告》今年第4季度，中国税务出版社今年版，第11页。

　　②金人庆《关于今年中央和地方预算招待情况及今年中央和地方预算草案的报告》，《人民日报》今年3月18日第3版。

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