| 企业纳税筹划的博弈分析 |
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所以，通过博弈分析，税收部门增加处罚力度、降低稽查成本、增加稽查次数就会减少企业偷逃税情况。同样也只有偷逃税情况越来越少，税务机关对于合法而又合理的纳税筹划才能给予更深的理解和支持，并有可能在政策指导下给纳税人更大的筹划空间。 3 企业纳税筹划与政府间的博弈关系 对于纳税筹划的博弈双方来说，政府在考虑宏观调控的需要和国民经济发展规划要求下，制定出能够为纳税人带来税收利益的政策，例如各种税收优惠政策，其目的就是通过利益引导企业采取这些政策，来实现国家宏观经济管理的目的。同时政府在制定政策时，已经充分预测到企业会按照政府的意图筹划其经营、投资、筹资等活动，虽然这样会减少政府部门当前的税收收入，但是从长远来看，这些政策的实行效果会增大一个国家总的经济规模，从而最终会增大税收收入，也就是说，政府部门放弃一部分当前的收入，却在将来会获得更大税收收入；而作为博弈另一方的纳税人企业来说，由于市场竞争的压力以及利润最大化的要求，大部分企业会充分利用国家的税收优惠，按照国家的税收政策导向来规划指导自己的经营活动，增强自身市场竞争力，达到利润最大化的财务管理目标，同时因为筹划行为顺应政府意图，也会促进整个国家的产业结构的优化和经济总量的增大，产生政府与企业的“双赢”局面。因此，博弈双方预测具有一致性，这就是良性博弈，即博弈双方是非对抗性的，而是合作关系的，因而这种纳税筹划本身就构成了一个纳什均衡。 建立一个简单博弈模型说明该问题。假设条件：①企业是具备“纳税理性”，即在一定的税收环境约束中（法制体系、征纳关系等）进行利己的、清醒的、主动的选择时，均以最大限度地实现投入最少（缴纳税款、纳税成本等）效益最大（税后效益、股东权益）均衡；②假设参与人信息是完全的。即市场上每一个从事经济活动的个体都对有关的经济情况具有完全的信息。 企业收入为I，缴纳税额为c，则企业净收益I-c，企业政府征税成本为d，因为提供税收优惠而带来的预期社会效益为P,当政府选择不提供优惠而征税的收益则为c-d，企业此时会为取得更大经济效益I而选择避税；同样，在企业选择避税时，政府会为了自身收益和社会效益而选择提供税收优惠，从而取得收益P（见表3）。 由此分析可得，当政府最初选择征税时，企业会根据个人利益选择在现有税法的约束下避税（I-c）＜I，如果政府对纳税人避税行为坐视不理，那么就征不到税（0），如果政府根据经济情况提供一定的税收优惠，则会赢得长期的社会效益P，促进社会经济总量的增加。所以在企业选择避税时，政府的最优策略就是提供一定的税收优惠。比如企业所得税就属于该类型。 由以上博弈模型分析可以看出企业进行纳税筹划是市场经济下的必然选择，是企业间的最优策略。纳税筹划中的节税筹划是具有合法合理性的，应该得到征纳双方的认可和支持。通过与征税机关和国家政府的博弈关系分析得出结论：企业纳税筹划应倡导合法节税，限制逆法避税，严格抵制违法偷逃税。 参考文献 1 姚国庆.博弈论[M].天津：南开大学出版社，2003 2 谢识予.经济博弈论[M].上海：复旦大学出版社，2004 3 张中秀.纳税筹划宝典[M].北京：.机械工业出版社，2001 4 盖地著.税务会计[M].北京：首都经贸大学出版社，2002 5 计金标.纳税筹划[M].北京：人民大学出版社，2004 6 治主编.纳税筹划实务[M]. 北京：清华大学出版社，2005 |
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