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可转换债券“权益部分余值计价法”探讨


今年12月31日,该可转换债券市价为每张1300元,溢价合计10万元,债权部分价值为966834.66元(950252+49748+3):权益部分价值为333165.34元(1300000-966834.66);权益部分价值变动为16582.66元[100000-(333165.34-249748)]。
借:资本公积——债券转股权准备 16582.66
贷:应付债券——债券折价 16582.66
借:财务费用80000
贷:应付利息80000
今年12月31日,可转换债券转换为普通股
借:应付债券——债券面值 1000000
资本公积——债券转股权准备 233165.34
贷:股本 1000000
资本公积——股本溢价 200000
应付债券——债券折价 33165.34
借:财务费用 80000
贷:应付利息 80000
(3)公允价值计量模式。对负债部分和权益部分均按公允价值计量,对负债部分可使用未来现金流量贴现的方法,对权益部分仍使用权益余借计价法计算公允价值。
今年12月31日
负债部分的价值=80000xP/A(10%,2)+1000000xP/S(10%,2)
=965240(元)
权益部分的价值=1300000-965240
=334760(元)
权益部分价值变动=100000-(334760-249748)
=14988(元)
借:资本公积——债券转股权准备 14988
贷:应付债券——债券折价 14988
借:财务费用 80000
贷:应付利息 80000
今年12月31日,可转换债券转换为普通股
借:应付债券——债券面值 1000000
资本公积——债券转股权准备 234760
贷:股本 1000000
资本公积——股本溢价 200000
应付债券——债券折价 34760
借:财务费用 80000
贷:应付利息 80000

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