| 制定切合企业实际的内部会计控制制度 |
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最后，形成内部会计控制制度。在确定程序、方法、职责和操作规范后，要将内部会计控制制度的各项原则贯彻到各个有关控制系统的程序、方法、职责和规范中去，用文字形式分别在有关的内部会计控制制度中予以说明。这样，就能够形成一整套严密的内部会计控制制度管理体系。 建立内部会计控制制度，是单位，特别是企业经营管理体制的重要组成部分。严密的内部会计控制制度对于防止单位舞弊的发生、保障资产安全、改善经营管理等具有十分重要的意义，也是单位经营管理的内在规律。在建立内部会计控制制度时，除了要坚持基本原则、步骤、方法外，还应当注意下列事项： 一是一切从实际出发。要根据单位的行业经营特点、经营性质、规模大小、经营方式、人员机构情况等，综合考虑建立内部会计控制制度，不能千篇一律，生搬硬套。 二是善于运用系统论的方法。必须在充分调查单位内部结构和经营管理状况的基础上，运用系统理论和方法，对内部结构分成几个系统及若干个更小系统进行适当分类，形成一个完善的内部会计控制体系。 三是条理清晰。内部会计控制制度的文字说明要简洁明了，条理清楚，使人一看就懂，容易记忆、掌握和执行。 四是各控制要点要全面，不能有遗漏、重叠。如有遗漏，必须重补。对程序的各个活动环节不宜分得太细，太细显得繁琐，不利于建立和执行。 五是不能搞形式主义。建立内部会计控制制度后，必须立即组织实施，严格执行，不能流于形式。单位负责人和中高级管理人员要带头遵守，员工自觉遵守。 六是实现纪律控制。在执行过程中，要组织相关职能部门定期或随时检查执行情况，实行纪律控制。对发现有不严格执行、违反制度的，应当及时采取措施予以制止；发现内部会计控制制度有不完善、不严密、或不适合单位经营发展要求和实际情况的，应对制度加以修订。 |
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