| 影响我国民间审计独立性的因素及对策 |
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二、鉴于我国民间独立性的影响因素，笔者认为从以下几个方面可以减小和排除这些干扰，最大限度地提高注册会计师的抗干扰能力。 （一）组建会计交易服务中心，使会计师事务所和上市公司进行间接交易 有学者提出：“在上市公司中，组建审计委员会可以切实保障会计师事务所的利益，即由审计委员会来决定上市公司主审事务所的聘任、审计费用的支付等重要事项，并与事务所讨论审计范围，直接交换审计意见及探讨重大审计问题，以减轻客户管理当局对事务所施加压力的‘权力来源’，切实增强事务所保持独立性的可能性。”笔者不敢苟同这一构想，理由在于：一是很难找到真正的独立董事充当审计委员，在我国“独立董事不独立”的情况时有发生；二是我国绝大多数上市公司都存在“一股独大”的问题，即使有真正的独立董事也很难发挥作用。笔者认为；要改革现行民间审计服务交易方式，完全可以设立一个会计交易服务中心，作为中介来分别代理委托付费、聘请业务，使会计事务所与上市公司之间无法直接交易即可。 （二）对会计师事务所进行整合，以提高其抵御外部环境压力的能力 在美国，注册会计师协会可以有效地阻挠任何明显不利于注册会计师群体的法案或政策的通过，而在我国力量对比悬殊等客观条件下，注册会计师行业抵御来自客户和当地政府的压力还相当弱小。为了提高其抵御外部环境压力的能力，增强其独立性，重要方法之一是对会计师事务所进行整合，发展大型会计师事务所，这一思路在我国的脱钩改制措施以及《注册会计师法（征求意见稿）》对会计师事务所设立门槛的规定中都得到了很好的体现。 （三）培育和改善孕育高质量审计需求的社会环境 有学者对我国会计师事务所脱钩改制后注册会计师审计独立性的变化进行实证研究，得出的结论是：脱钩改制显著提高了审计独立性，但投资者并不以为脱钩改制提高了审计质量，而实证研究结果恰恰证实了投资者的判断。独立性与审计质量背离的现象表明，要提高注册会计师审计的执业水平，单靠注册会计师行业自身进行改革是不够的，还必须培育和完善对高质量的审计需求的支撑环境，如公司产权制度的改革，公司治理结构的完善、债权市场监管政策的改进以及政府各项配套改革措施的实施等，通过对高质量审计报告的政策倾斜，促进全社会形成一种追求高质量审计的良性循环氛围。 |
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