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从会计电算化到ＥＲＰ系统中的财务管理



　　(三)远见性:先进财务管理思想之体现

　　ＥＲＰ系统的财务系统与ＥＲＰ系统的其他子系统融合在一起,财务系统又集财务会计、管理会计、成本会计于一体。这种系统整合及其系统的信息供给,有利于财务做前瞻性分析与预测,体现了先进的计划、控制和决策思想。

　　1.ＥＲＰ系统体现的财务会计思想。ＥＲＰ系统的财务部分将企业的需求定位在一个财务系统而不是一个账务系统。ＥＲＰ系统在定义企业财务系统的框架和流程时结合考虑了制造管理和供应链管理的框架和流程。例如,账目结构的设置、账务流程的处理、接口的设计、报表需求的定义,不完全是从财务部门的立场出发,而是从整个企业的角度实现了财务子系统的目标。会计子系统一方面从其他子系统获得有助于完成确认、计量、记录、报告等各环节的基础数据,另一方面通过其系统的定义和流程的定义来实现对制造和供应链业务的控制。

　　2.ＥＲＰ系统体现的管理会计思想。ＥＲＰ系统体现了先进的管理会计思想,反映了一套预测、计划、决策、控制、分析、考核的管理模式,强调事前计划、事中控制和事后反馈。这些计划功能和控制功能已完全集成到整个供应链系统中。一方面,ＥＲＰ系统通过定义与事务处理相关的会计核算科目和核算方式,使系统在处理事务的同时自动生成记账凭证,保证了资金流与物流的同步记录和数据的一致性,从而改变了资金信息滞后于物流信息的状况,便于企业实行事中控制并实时做出决策;另一方面,计划、事务处理、控制与决策功能都在整个供应链的业务处理流程中实现。ＥＲＰ系统遵循整体预算架构,更多地采用客户订单来启动生产计划和材料采购计划。

　　3.ＥＲＰ系统体现的成本管理思想。ＥＲＰ系统的成本管理包括成本预测、计划决策、控制、分析和考核,强调成本预算(标准成本的确定)、成本控制与分析、责任成本管理等。典型的ＥＲＰ系统成本管理涉及产品成本核算、成本中心会计、订单和项目会计、获利能力分析、利润中心会计以及辅助管理决策的执行信息系统。成本中心会计包括标准成本的确定、标准成本与实际成本之间的差异对比、成本报告与分析。订单和项目会计用于归集某一订单或项目的实际成本,并将其与计划成本进行比较,以实现对订单或项目的监控。获利能力分析可以回答哪一类产品或市场会产生最好的效益,一份特定订单的利润是怎样构成的等问题。

　　三、会计电算化与ＥＲＰ财务系统之应用差异

　　(一)组织设置。组织设置是系统应用的基础,是系统应用中最关键的因素之一。电算化系统通常对应会计主体与账套、独立核算单位与会计主体设置,企业无法选择其他更适应于业务原型的组织设置方案。ＥＲＰ财务系统可以支持复杂的多组织体系并支持财务、业务独立的组织架构。

　　(二)会计科目。会计科目是财务信息记录、分类、汇总、统计的依据,但电算化系统与ＥＲＰ财务系统在会计科目设置上存在较大差异。

　　1.结果型与过程型。电算化系统根据手工核算原理设置成结果型会计科目,仅记录业务结果。而ＥＲＰ财务强调财务与业务的实时一致性,记录业务价值流全过程,利于实时监控、溯源查询,科目设置属于过程型。先进的与业务集成的ＥＲＰ财务系统需要设置一些过渡科目,用于记录价值流过程中财务核算暂不体现的业务动作。这些保证账实实时相符的调整科目是确保企业管理决策层更实时、更真实、更透明地了解企业运营信息的基础。ＥＲＰ财务设置的过渡科目反映包括待检、验收、移库、出库、投产等一系列库存状态的过渡科目。这是实现财务业务一体化的前提。

　　2.核算型与管理型。电算化系统的科目设置是核算型的,而ＥＲＰ财务的科目是管理型的。以最常见的债务类科目———应付账款为例,电算化系统采用了与手工核算一样的方式,即在一级科目应付账款下设置供应商明细科目。这种方式易于理解,但无法对债务进行财务层面的监管,仅能满足简单的核算需求。相反ＥＲＰ财务通过启用专门监管应付债务的供应商子账管理应付账款,把供应商与采购业务集成管理,通过长期供应商与一次供应商的差别方案有效记录、跟踪、管理供应商及往来款项,内在的集成性确保总账与子账的实时一致性。同理可扩展至客户管理、存货管理、固定资产管理、资金管理等,由于这些子账与业务实时集成,为业务财务共有,所以管理功能强大,方便融入业务财务部门的管理思想。

　　(三)两系统间管理会计层面基本上没有可比性。因为以成本管理为核心的管理会计,在模仿手工核算的电算化系统或非集成应用的财务系统中根本无法实现企业领导决策层关注的内部管理及内部控制。ＥＲＰ财务融入了管理会计内的成本中心会计、产品成本会计、利润中心会计、获利分析会计、集团控制会计等,并通过业务信息仓库构建包含管理驾驶舱、绩效管理、业务计划＆预测模拟等内容的企业战略管理平台。

参考文献:

[1]吕文清.ＥＲＰ制造与财务管理[Ｍ].广洲:广东经济出版社,2003.

[2]林姗姗.ＥＲＰ在会计与与财务管理中的应用[ＥＢ ＯＬ].ｈｔｔｐ:∥ｗｗｗ.ｅ521.ｃｏｍ ｚｔｊｊ 2004-07-29.

[3]方言.ＥＲＰ中的财务管理[ＥＢ ＯＬ].ｈｔｔｐ:∥ｗｗｗ.ｃｎｍｅａｎｓ.ｃｏｍ 2005-03-12.

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