| 新准则下的所得税会计处理浅议 |
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借：所得税33 递延所得税资产0.99 贷：应交税金——应交所得税33.99 今年——今年，会计处理同上。 今年末，所得税税率改为25%时的会计处理： 调整今年至今年递延所得税资产： 递延所得税资产调整额=0.99×4÷33%×（25%—33%）=—0.96（万元） 借：所得税0.96 贷：递延所得税资产0.96 按新所得税税率进行账务处理： 借：所得税25 递延所得税资产0.75 贷：应交税金——应交所得税25.75 今年，税法规定不再计提折旧，递延所得税资产转回。所得税会计处理： 借：所得税25 贷：递延所得税资产[15×25%]3.75 应交税金——应交所得税[（100—15）×25%]21.25 第二种账务处理方法 今年末至今年末账务处理同上。 今年末，账务处理： （1）固定资产账面价值与计税基础之差产生的递延所得税资产=[（90—15×4）—（90—18×4）×25%—0.99×4=—0.96（万元） （2）所得税费用=25.75＋0.96=26.71（万元） （3）应交所得税=（100+3）×25%=25.75（万元） 借：所得税26.71 贷：递延所得税资产0.96 应交税金——应交所得税25.75 今年账务处理同第一种方法。 以上两种方法均采用资产负债表债务法，但由以上账务处理可见，第二种账务处理方法比较简单。 |
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