母公司期末根据汇总数做抵销分录

　　借：应付帐款

　　　　贷：应收帐款

　　2、内部存货项目的抵销

　　内部存货项目的抵销最为复杂，要分部进行，随每一个步骤做好基础工作。

　　（1）确定期末存货结存率

　　期末存货结算率=期末存货合计／本期购货合计

　　这里，本期购货合计需要逐月统计，可以要求子公司按月上报，或设计一个内部报表。

　　（2）计算内部存货结存金额

　　从某一销货方取得的内部存货结存金额=期末存货结存率×从该销货方本期购进金额

　　（3）计算存货中的内部销售利润额

　　存货中的内部销售利润额=从某一销货方取得的内部存货结存金额×该销货方的销售毛利率

　　（4）汇总确定存货内部抵销数

　　即将集团内部发生的各品种存货所含的内部销售利润额加以汇总，得出存货内部抵销数。

　　（5）计算确定内部销售收入抵销数

　　这个数据无法在期末一次计算得出，需要在平时做一些基础工作，仍然可以通过内部报表的形式逐月汇总。

　　（6）计算确定销售成本

　　前面，我们已经计算得出存货抵销数，销售收入抵销数，就可以根据借贷平衡关系得出销售成本的抵销数，据以作出分录，借：主营业务收入，贷：主营业务成本，贷：存货。

　　这里，还有一个需要注意的地方，如果是逐年合并，就要考虑期初数，用期末减去期初确定本期抵销数。

　　除此之外，还有盈余公积、投资收益等的抵销，基本可以在编制合并报表时一次性计算得出抵销数，但在平时需要随时监控各个子公司的变化情况。

　　总之，合并报表一定要本着真实可靠、全面完整的原则，才能为母公司股东和债权人及时提供信息，同时维护母公司利益。

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