| 创新现金流量表电算化编制二法 |
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4、系统内底层编码的优缺点 该法的主要优点是：不必在原系统编码之外补充增加另一套科目编码，也不必另行编制现金流量的记账凭证，完全利用原有系统编码和现有会计凭证编制现金流量表。其主要缺点是：要求所有的制证人员都要熟悉现金流量表的编制，否则制证会很困难，一般不太适合分散制证的需要。 二、系统外补充编码法 系统外补充编码法要求在原有系统编码之外补充增加一套编码，并在原有记账凭证编制的基础上，对现金收付的会计事项，使用增加的那一套编码，另行编制一套仅仅放映现金流量的记账凭证，将其输入机内以后据以编制现金流量表。 1、设计科目编码 原有会计科目系统编码范围，第一位数字使用的一般是1至5开头，为了加以区别，系统外补充编码法可使用“7”开头作为增加的科目编码。为了满足复式记账的要求，还必须设置两个单独反映现金来源（798）与现金运用（799）的编码，然后对现金流量表项目进行补充编表，如图表2： 图表2 项目 行次 编码 销售商品、提供劳务收到的现金 1 711 收到的税费返还 3 712 …… …… …… 购买商品、接受劳务收到的现金 10 721 …… …… …… 购建长期资产所支付的现金 30 741 …… …… …… 汇率变动对现金的影响 55 797 现金来源 798 现金运用 799 2、另行编制现金收付凭证 上述“7”字打头的编码实际上是一级科目编码，运用增加的这些科目编码，对现金收付事项另行编制一套仅反映现金流量的记账凭证，转账业务不必编制这套记账凭证。 例如：以银行存款购入在建工程物资35万元。 按传统的权责发生至编制的会计分录如下： 借：在建工程（1603） 350，000 贷：银行存款（1002） 350，000 按现金流量记账凭证编制的会计分录如下： 借：现金运用（799） 350，000 贷：购建长期资产所支付的现金（741） 350，000 上例现金及现金等价物科目之间的内部结转，并不产生现金流量，因此不必另行编制反映现金流量的记账凭证。对于原有记账凭证中的转账事项，也不必另行编制反映现金流量的记账凭证。 从上例反映现金流量的记账凭证来看，将现金来源（798）减现金运用（799），就是现金及现金等价物的净流量，即现金及现金等价物的发生额之差；它必定会等于现金及现金等价物的期末余额减年初余额，即等于现金及现金等价物的余额之差。 接下来的输入凭证数据、加工中央数据及编表环节同系统内底层编码法。 3、系统外补充编码法的优缺点 该法的主要优点是：传统的那一套记账凭证不必编制到现金流量表项目，以满足有的企业分散制证的要求，适应某些制证人员并不熟悉现金流量表的需要；而另一套反映现金流量的记账凭证则集中由熟悉现金流量表的人员制证。主要缺点是增加了单独的一套科目编码，并大大增加了编制反映现金流量记账凭证的工作量。 |
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