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有关应收票据核算的问题



　　（1）20×2年12月31日计提利息时：

　　借：应收票据 10000×12％÷12×3=300

　　   贷：应收票据 300

　　（2）20×3年2月1日：

　　借：原材料等 12000

　　    应交税金---应交增值税（进项税额） 2040

　　借：应收票据  10000＋300=10300

　　    财务费用  10000×12％÷12×1=100

　　    银行存款 3640

　　    应收票据贴现的核算

　　应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：

　　第一步：计算应收票据到期值

　　第二步：计算贴现利息

　　贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现日数

　　其中：贴现日数=票据期限－已持有票据期限

　　第三步：计算贴现所得

　　贴现所得=到期值－贴现利息

　　第四步：编制会计分录

　　借：银行存款 〖贴现所得〗

　　    财务费用 〖贴现所得小于票据账面余额的差额〗

　　   贷：应收票据 〖票据账面余额〗

　　       财务费用 〖贴现所得大于票据帐面余额的差额〗

　　例如：20×2年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％、票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％。计算过程如下：

　　（1）票据到期值=600000＋600000×10％÷360×60=610000（元）

　　（2）计算贴现利息

　　先计算到期日：4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为：

　　4月：30－15＋1=16天

　　5月： 31天

　　6月： 13天

　　合计： 60天

　　再计算贴现天数：

　　方法一：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下：

　　4月：30－30＋1=1天

　　5月： 31天

　　6月： 13天

　　合计： 45天

　　方法二：贴现日数=票据期限－已持有票据期限=60－15=45天

　　贴现利息=610000×16％÷360×45=12200（元）

　　（3）贴现所得=610000－12200=597800（元）

　　（4）会计分录：

　　借：银行存款 597800

　　    财务费用 2200

　　   贷：应收票据 600000

　　再例如：前述例题A企业20×2年10月1日取得应收票据，票据面值为10000元，票面利率为12％，6个月期限；当年末已计提3个月的利息，20×3年1月1日将该票据贴现，贴息率为10％。

　　（1）票据到期值=10000＋10000×12％÷12×6=10600（元）

　　（2）计算贴现利息=10600×10％÷12×3=265（元）

　　（3）贴现所得=10600－265=10335（元）

　　（4）会计分录：

　　借：银行存款 10335

　　   贷：应收票据 10300

　　       财务费用 35

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