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| 今年初级会计实务冲刺试卷4 ★★★ 【字体：小 大】 今年初级会计实务冲刺试卷4 作者：佚名 职称来源：本站原创 点击数： 6-16 一、单项选择题 (本题型共20题，每题1分，共20分，多选、错选、不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。) 1.对于分期收款销售，在合同确定的收款日期虽没有收到款项，但如果同时符合收确认的四个条件，仍按合同确定的金额人作为收入的做法，是为了贯彻（ ）。 (A) 配比原则 (B) 权责发生制原则 (C) 收付实现制原则 (D) 实质重于形式原则 正确答案：b 2.下列业务中不会引起资产总额变化的业务是（ ）。 (A) 投资者投入无形资产 (B) 发放现金股利 (C) 用银行存款交税 (D) 盈余公积转增资本 正确答案：d 备注：盈余公积转增资本，所有者权益一增一减，资产总额不变。 3.对于规模较大、经济业务较多的企业，为便于了解科目对应关系，宜采用下列账务处理程序（ ）。 (A) 记账凭证账务处理程序 (B) 汇总记账凭证账务处理程序 (C) 科目汇总表账务处理程序 (D) 记账凭证汇总表账务处理程序 正确答案：b 4.通过试算平衡也无法发现的记账错误有（ ）。 (A) 漏记了借方科目金额 (B) 漏记了贷方科目金额 (C) 借贷方科目金额不一致 (D) 漏记了某项经济业务 正确答案：d 备注：如果漏记了某项经济业务，使借贷双方都不发生变化，所以试算平衡也无法发现该记账错误。 5.企业通过开户银行将款项汇往外地某银行开立采购专户时，应借记的会计科目是（ ）。 (A) 银行存款 (B) 物资采购 (C) 其他货币资金 (D) 应收票据 正确答案：c 6.某企业2000年末应收账款余额为1000万元；今年确认坏账损失10万元，年末应收账款余额为800万元，今年收回已转销的坏账6万元，年末应收账款余额为900万元，坏账准备提取比率为5%。该企业三年内计提“坏账准备”计入“管理费用”账户的金额累计为（ ）万元。 (A) 35 (B) 49 (C) 100 (D) 135 正确答案：b 备注：计入“管理费用”账户的金额累计为1000×5%+[900×5%-（800×5%+6）]＝49万元 7.某企业火灾原因盘亏一批材料200000元，该批材料的进项税为34000元。收到各种赔款20000元，材料入库5000元。报经批准后，应计入营业外支出账户的金额为（ ）元。 (A) 209000 (B) 214000 (C) 234000 (D) 175000 正确答案：a 备注：应计入营业外支出的金额＝234000－20000－5000＝209000 8.随同产品出售单独计价的包装物，应在领用月份按其成本借记（ ）科目。 (A) 包装物 (B) 营业费用 (C) 管理费用 (D) 其他业务支出 正确答案：d 9.甲公司今年年末短期投资的账面余额为80000元，其市价为84000元，“短期投资跌价准备”科目的贷方余额为5000元。该公司因短期投资价格回升，应冲减的跌价准备金额为（ ）元。 (A) 4000元 (B) 5000元 (C) 1000元 (D) 9000元 正确答案：b 备注：此时市价已高于成本，应将“短期投资跌价准备”科目的贷方余额5000元全部转回。 10.企业为购建某固定资产领用工程物资50000元，领用原材料价款10000元，其进项税额为1700元，另支付工人工资6000元，为购建固定资产发生的利息支出，在固定资产达到预定可使用状态前为1500元，在达到预定可使用状态后为2000元，则该固定资产的实际成本为（ ）。 (A) 67500 (B) 69200 (C) 67700 (D) 69500 正确答案：b 备注：该固定资产的实际成本＝50000＋10000＋1700＋6000＋1500＝69200元 11.A企业自行开发并按法律程序申请取得了一项专利权，在研发过程中共发生材料费20万元，支付科研人员工资等费用10万元，在依法申请专利时，支付注册费10万元，聘请律师费5万元，则该专利权的入账价值为（ ）万元。 (A) 15 (B) 30 (C) 35 (D) 45 正确答案：a 备注：该专利权的入账价值＝支付注册费10万元＋聘请律师费5万元＝15万元，在研发过程中共发生材料费20万元及支付科研人员工资等费用10万元不能作为无形资产的入账价值。 12.某企业转让一项三年前取得的专利的所有权，该专利取得时的成本为20万元，按10年摊销，转让时取得转让收入20万元，营业税率为5%，不考虑其他相关税费。则转让该项专利的影响当期的损益（ ）万元（不考虑营业税以外的其他相关税费）。 (A) 5 (B) 6 (C) 15 (D) 16 正确答案：a 备注：转让该项专利时影响当期损益＝20－（20－20÷10×3）－20×5%＝5万元 13.某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（ ）。 (A) 将购入的原材料用于在建工程 (B) 将购入的原材料用于对外投资 (C) 将自产的产成品用于在建工程 (D) 将自产的产成品用于对外投资 正确答案：a 14.委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后直接对外出售，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（ ）账户。 (A) 管理费用 (B) 委托加工物资 (C) 主营业务税金及附加 (D) 应交税金——应交消费税 正确答案：b 备注：应计入委托加工物资成本，如果收回后用于连续生产，则应记入“应交税金——应交消费税”账户的借方。 15.下列各项业务中，不会导致“资本公积”总额增加的有（ ）。 (A) 接受现金捐赠 (B) 接受非现金资产捐赠 (C) 处置接受捐赠的非现金资产 (D) 划转无法偿付的应付账款 正确答案：c 备注：处置接受捐赠的非现金资产，只需要将接受捐赠时确认的递延税款调整为应交税金——应交所得税，不影响资本公积。 16.将我国《企业会计准则——收入》的规定，下列各项中，不能作为收入的是（ ）。 (A) 出租固定资产的租金收入 (B) 出售固定资产的价款收入 (C) 收取的代销手续费 (D) 出租包装物的租金收入 正确答案：b 17.下列各项中，应作为管理费用处理的是（ ）。 (A) 自然灾害造成的流动资产净损失 (B) 计提存货跌价准备 (C) 固定资产盘盈净损失 (D) 专设销售机构固定资产的折旧费 正确答案：b 备注：计提存货跌价准备应计入管理费用，自然灾害造成的流动资产净损失和固定资产盘盈净损失应计入营业外支出，专设销售机构固定资产的折旧费应计入营业费用。 18.某企业年初未分配利润为10000元，当年净利润为40000元，按15%的比例提取盈余公积，该企业可供投资者分配的利润为（ ）元。 (A) 5000 (B) 44000 (C) 42500 (D) 34000 正确答案：b 备注：可供投资者分配的利润=年初未分配利润10000+当年净利润40000-提取盈余公积40000×15%=44000元。 19.下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（ ）。 (A) 应收账款 (B) 应收票据 (C) 应付票据 (D) 应付工资 正确答案：a 20.企业现金流量表中，购建固定产所支付的现金不包括（ ）。 (A) 购买固定资产支付的增值税款 (B) 购买固定资产支付的运杂费 (C) 购买固定资产支付的安装费 (D) 支付的融资租入固定资产租金 正确答案：d 备注：支付的融资租入固定资产租金应在筹资活动产生的现金流量反映。 (单项选择题题型总结 共20题，每题1分，共20分，您答对0题，错20题，得0分) 二、多项选择题 (本题型共15题，每题2分，共30分，多选、少选、错选、不选均不得分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。) 1.下列属于收益性支出的是（ ）。 (A) 本月水电费 (B) 本月办公费 (C) 固定资产日常修理支出 (D) 购买专利权支出 正确答案：a, b, c 备注：购买专利权支出属于资本性支出。 2.下列情况中，可以用红色墨水记账的有（ ）。 (A) 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 (B) 在不设借、贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 (C) 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 (D) 按照红字结转的记账凭证，登记结转发出材料应负担的节约差异 正确答案：a, b, c, d 3.全面清查是用于以下几种情况（ ）。 (A) 年终决算之前，为确保年报的真实性 (B) 企业撤消，合并或改变隶属关系 (C) 企业按规定进行资产评估 (D) 出纳人员调离现任工作岗位 正确答案：a, b, c 备注：出纳人员调离现任工作岗位只需进行局部清查。 4.根据有关规定，采用计算机替代手工记账，应具备的基本条件有（ ）。 (A) 配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备 (B) 配备了相应的会计电算化工作人员 (C) 建立了严格的内部管理制度 (D) 用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行2个月以上 正确答案：a, b, c 备注：用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行3个月以上。 5.下列会计事项，应冲减短期投资账面价值的有（ ） (A) 出售短期投资 (B) 实际收到短期债券在持有期间赚得的利息 (C) 实际收到短期债券在持有期间赚得的现金股利 (D) 实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利 正确答案：a, b, c 备注： 实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利应冲减应收股利。 6.下列各项目中，应计固定资产成本的有（ ）， (A) 购入固定资产的买价 (B) 外购固定资产所发生的运费 (C) 安装固定资产过程中支付给安装人员的工资 (D) 固定资产的大修理支出 正确答案：a, b, c 备注：固定资产的大修理支出应先计入待摊或预提，再按期分摊到当期损益之中。 7.下列各项，应通过“应交税金——未交增值税”科目核算的有（ ）。 (A) 本月上交本月的应交增值税 (B) 本月上交上期的应交未交增值税 (C) 结转本月应交未交的增值税 (D) 结转本月多交的增值税 正确答案：b, c, d 备注：本月上交本月的应交增值税应通过“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目核算。 8.长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（ ）。 (A) 营业费用 (B) 财务费用 (C) 在建工程 (D) 长期待摊费用 正确答案：b, c, d 备注：生产经营期间发生的借款利息，计入财务费用。为了购建固定资产借入的专门借款，借款利息符合资本化条件的，计入在建工程。筹建期间发生的借款利息，计入长期待摊费用。 9.下列各项中，能引起“资本公积”科目出现借方发生额的有（ ）。 (A) 接受捐赠 (B) 转出股权投资准备 (C) 对外捐赠 (D) 外币资本折算差额 正确答案：b, d 备注：转出股权投资准备，借记“资本公积——股权投资准备”，贷记“资本公积——其他资本公积转入”；接受外币资本投资时，如果当日市场汇率低于合同约定汇率，借记“银行存款”和“资本公积”，贷记“实收资本”。 10.下列各项中，不导致净利润变动的有（ ）。 (A) 购入原材料未付款 (B) 以银行存款购入专利权 (C) 计算结转当期应交的城市维护建设税 (D) 结转当期应交未交的增值税 正确答案：a, b, d 备注：计算当期应交的城市维护建设税应计入“主营业务税金及附加”账户，期末结转“本年利润”导致净利润的减少。 11.下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（ ）。 (A) 销售材料产生的收入 (B) 提供运输劳务所取得的收入 (C) 出售无形资产所有权所取得的收入 (D) 出租固定资产的租金收入 正确答案：a, b, d 备注：出售无形资产所有权所取得的收入在营业外收支中核算。 12.下列各项利息中，可能计入“财务费用”的有（ ）。 (A) 带息应收票据的应计利息 (B) 带息应付票据的应计利息 (C) 长期借款在经营期间的利息 (D) 短期债券投资持有期间收到的利息 正确答案：a, b, c 备注：短期债券投资持有期间收到的利息冲减短期投资成本。 13.下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ）。 (A) 用产成品偿还短期借款 (B) 支付在建工程人员工资 (C) 收到被投资单位利润 (D) 支付各项税费 正确答案：a, b, c 备注：用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。收到被投资单位利润属于投资活动产生和现金流量。支付在建工程人员工资影响的是投资活动产生的现金流量，不影响经营活动产生的现金流量。 14.不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目有（ ）。 (A) 债务转为资本 (B) 一年内到期的可转换公司债券 (C) 融资租入固定资产 (D) 以银行存款偿还债务 正确答案：a, b, c 备注：以现金偿还债务属于筹资活动产生的现金流量。 15.下列项目中，一般工业企业应在资产负债表存货项目中反映的有（ ）。 (A) 工程物资 (B) 发出商品 (C) 生产成本 (D) 委托代销商品 正确答案：b, c, d 备注：工程物资是为工程项目准备的物资，不属于企业存货核算的内容。 (多项选择题题型总结 共15题，每题2分，共30分，您答对0题，错15题，得0分) 三、判断题 (本题型共10题，每题1分，共10分，每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣O、5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。) 1.对于会计主体来说，某一会计期间的收入必然伴随着相等的现金流入。（ ） 正确答案：(×) 备注：企业采用的是权责发生制原则，而不是收付实现制原则。赊销确认的收入与现金流入无关。 2.根据实质重于形式原则，企业按照交易或事项的法律实质进行核算，而不仅仅以其外在的经济形式进行核算。（ ） 正确答案：(×) 备注：根据实质重于形式原则，企业按照交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅以其外在的法律形式进行核算。 3.如果没有错误，试算平衡表中各科目的“期末余额”栏借方余额合计数，是各科目“期初余额”栏借方余额合计数加上“本期发生额”栏借方余额合计数减去“本期发生额”栏贷方余额合计数后的余额。（ ） 正确答案：(×) 备注：试算平衡表中各科目的“期末余额”栏借方余额合计数，不等于各科目“期初余额”栏借方余额合计数加上“本期发生额”栏借方余额合计数减去“本期发生额”栏贷方余额合计数后的余额。 4.使用信用卡的单位，不能将销售收入存入卡上。（ ） 正确答案：(√) 5.企业收到银行承兑汇票时应借记“银行存款”科目，贷记有关科目。（ ） 正确答案：(×) 备注：企业收到银行承兑汇票时应借记“应收票据”科目，贷记有关科目。 6.预收账款的借方余额是应收账款。（ ） 正确答案：(√) 7.已投入使用但尚未办理移交手续固定资产，应先按估计价值入账，并以入账价值作为计提折旧的依据。（ ） 正确答案：(√) 8.会计期末，企业应将“本年利润”科目的借方或贷方余额，转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方或借方。（ ） 正确答案：(√) 9.股份有限公司在采用溢价发行股票的情况下，企业应将相等于股票面值的部分记入“股本”科目，其余部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后记入“盈余公积”科目。（ ） 正确答案：(×) 备注：应记入“资本公积”科目。 10.在编制年度利润表时，应将“本月栏”改为“上年数”栏，并直接根据上年利润表的“本年数”栏内所列数字填列。（ ） 正确答案：(√) (判断题题型总结 共10题，每题1分，共10分，您答对0题，错10题，得0分) 四、计算分析题 (本题型共4题，每题5分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。) 1.某企业1994年1月1日发行5年期，到期一次还本付息，年利率为10%，面值为100万元的债券，发行价为120万元。该企业发行债券所筹资金全部用于建造固定资产，工程建设期为2年。预计使用20年，预计净残值8万元。今年1月，该固定资产报废，发生清理费用2万元，以现金支付，残值8万元已入材料库。已知固定资产采用直线法计提折旧。 要求：作出该企业发行债券的全套会计分录及固定资产报废清理的会计分录。 正确答案： （1）发行债券（1994.1.1） 借：银行存款 120 贷：应付债券——面值 100 ——溢价 20 （2）发行债券收入，用于在建工程 借：在建工程 120 贷：银行存款 120 （3）94年12月31日计息 借：在建工程 6 应付债券——溢价 4 贷：应付债券——应计利息 10 95年12月31日计息同上（3）略 （4）96年12.31－98年12.31分别计息 借：财务费用 6 应付债券——溢价 4 贷：应付债券——应计利息 10 （5）到期还本利息（99.1） 借：应付债券——面值 100 ——应计利息 50 贷：银行存款 150 （6）在建工程95年底完工，交付使用 借：固定资产 132 贷：在建工程 132 （7）计算年折旧额：（132－8）/20＝6.2（万元） 从96年1月－今年1月共计提折旧＝6.2×7＝43.4（万元） 借：管理费用 6.2 贷：累计折旧 6.2 （8）报废清理 a、借：固定资产清理 88.6 累计折旧 43.4 贷：固定资产 132 b、借：固定资产清理 2 贷：现金 2 c、借：原材料 8 贷：固定资产清理 8 d、借：营业外支出 82.6 贷：固定资产清理 82.6 2.某企业2000年末应收账款为2000000元，今年末应收账款余额为1800000元，今年末应收账款余额为2000000元。该企业今年确认应收账款9000元为坏账，并予以转销；今年又收回已于上年转销的应收款中的5000元。该公司按年末应收账款余额的5‰提取坏账准备。 要求：根据上述资料，计算每年应提的坏账准备，并作出有关坏账准备的会计分录。 正确答案： （1）2000年应提坏账准备＝200万×5‰＝10000元 借：管理费用 10000 贷：坏账准备 10000 （2）今年冲销已确认坏账 借：坏账准备 9000 贷：应收账款 9000 （3）今年应提坏账准备＝180万×5‰－（10000－9000）＝8000元 借：管理费用 8000 贷：坏账准备 8000 （4）今年收回上年冲销的坏账 借：应收账款 5000 贷：坏账准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 （5）今年应提坏账准备＝200万×5‰－（9000＋5000）＝－4000 借：坏账准备 4000 贷：管理费用 4000 3.A公司发生下列经济业务： （1）购入一台不需要安装的设备，发票价款20000元，增值税额3400元，发生的运杂费支出300元，发生的保险费支出500元。款项全部付清。 （2）购入一台需要安装的设备，发票价款100000元，增值税额17000元，运杂费支出3000元，用银行存款支付安装费5000元，领用工程物质5000元。设备安装完毕交付使用。 （3）年末对固定资产进行清查时，发现未入账的设备一台，该设备重置完全价值为100000元，成新率为60%，盘盈设备应批准后转入营业外收入。 （4）用银行存款支付行政管理部门固定资产日常修理费1000元。 （5）出售一台机器设备，该设备账面原价为200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备的净损益转入营业外损益。 要求：根据上述业务编制相关会计分录。 正确答案： （1）购入不需要安装设备 借：固定资产 24200 贷：银行存款 24200 （2）购入需要安装设备 购入设备时： 借：在建工程 120000 贷：银行存款 120000 支付安装费： 借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000 领用工程物资： 借：在建工程 5000 贷：工程物资 5000 设备交付使用： 借：固定资产 130000 贷：在建工程 130000 （3）盘盈固定资产 盘盈时： 借：固定资产 60000 贷：待处理财产损溢 60000 批准处理后： 借：待处理财产损溢 60000 贷：营业外收入 60000 （4）支付日常修理修理费 借：管理费用 1000 贷：银行存款 1000 （5）出售设备 注销设备的原值和累计提取的折旧： 借：固定资产清理 120000 累计折旧 80000 贷：固定资产 200000 用银行存款支付清理费用 借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 收到变价收入存入银行： 借：银行存款 100000 贷：固定资产清理 100000 结转固定资产净损失： 借：营业外支出 22000 贷：固定资产清理 22000 4.A公司今年度有关资料如下： （1）本期商品销售收入9753万元，其中现金收入7010万元。 （2）应收票据期初余额1300万元，期末余额1480万元;应收账款期初余额915万元，期末余额876万元。 （3）以银行存款支付本期购入的原材料货款1325万元和工程用物资货款108万元；支付前期购买原材料欠款402万元；预付原材料货款210万元。 （4）本期从银行提取现金652万元，其中支付经营人员工资和奖金分别为414万元和206万元，在建工程人员工资和奖金分别为51万元和13万元。 （5）本期发生并支付所得税为125万元，本期支付上期的所得税为36万元。本期退回增值税24万元。本期为购建固定资产支付的税款为2万元。 要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程： （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 （2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 （3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。 （4）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。 （5）“支付的各项税费”项目。 正确答案： “销售商品、提供劳务收到的现金”项目＝9753＋（1300－1480）＋（915－876）＝9612（万元）。 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目＝1325＋402＋210＝1937（万元） “支付给职工以及为职工支付的现金”项目＝414＋206＝620（万元） “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目＝108＋51＋13＋2＝174（万元） “支付的各项税费”项目＝125＋36＝161（万元） 五、计算题 (本题型共2题，每题10分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。) 1.甲公司为增值税一般纳税企业，原材料按进货成本计划核算。该公司2000年5月份有关材料的核算资料如下： （1）5月1日，“原材料”科目借方余额为40000元，“材料成本差异”科目贷方余额800元。 （2）5月3日，从本市某企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税税额为3400元，装卸费为400元，有关款项已通过银行支付。该批材料已验收入库，其计划成本为19000元。 （3）5月10日，公司采购人员持面额为50000元的银行汇票从外地采购原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款为40000元，增值税额为6800元，另支付运杂费1100元，银行汇票已交销货单位按实际金额结算，票据余额已退回并存入银行。该批材料已验收入库，其计划成本为39400元。 （4）5月20日，公司采用托收承付结算方式购入材料一批，发票账单已到，货款60000元，增值税额10200元，运杂费2275元，公司验货后如数承付款项。该批材料的计划成本为60600元。 （5）5月31日，汇总本月发料单。本月领用材料计划成本为120000元，其中：产品生产领用100000元，车间管理部门领用15000元，公司管理部门领用5000元。 要求： （1）编制本月材料采购收发业务的会计分录。 （2）结算“原材料”和“材料成本差异”科目的月末余额。 正确答案： （1）会计分录 5月3日： 借：物资采购 20400 应交税金——应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23800 借：原材料 19000 材料成本差异 1400 贷：物资采购 20400 5月10日： 借：物资采购 41100 应交税金——应交增值税（进项税额） 6800 银行存款 2100 贷：其他货币资金——银行汇票存款 50000 借：原材料 39400 材料成本差异 1700 贷：物资采购 41100 5月20日： 借：物资采购 62275 应交税金——应交增值税（进项税额） 10200 贷：银行存款 72475 借：原材料 60600 材料成本差异 1675 贷：物资采购 62275 5月31日： 本月材料成本差异率＝（－800＋1400＋1700＋1675）/（40000＋19000＋39400＋60600）×100%＝2.5% 生产成本应负担的成本差异＝100000×2.5%＝2500（元） 制造费用应负担的成本差异＝15000×2.5%＝375（元） 生产成本应负担的成本差异＝5000×2.5%＝125（元） 借：生产成本 100000 制造费用 15000 管理费用 5000 贷：原材料 120000 借：生产成本 2500 制造费用 375 管理费用 125 贷：材料成本差异 3000 （2）科目余额 “原材料”科目月末余额（借方）＝40000＋19000＋60600+39400－120000＝39000（元） “材料成本差异”科目月末余额（借方）＝－800+1400＋1700+1675－3000＝975（元） 2.A公司为增值税一般纳税企业。6月初的资产、负债、所有者权益分别为1000万元、400万元和600万元。 6月份发生如下经济业务： （1）接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价18万元，投资双方认定的价值为15万元。 （2）购入材料一批，价款10万元，增值税1.7万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。 （3）6月1日从银行取得短期借款20万元，期限为6个月，年利率3%。 （4）将商品1000件交付给B公司，委托其销售，该商品成本100元/件，合同规定B公司按每件150元出售，并按售价10%收取手续费。 （5）收到B公司开来的代销销售清单后，企业开具增值税发票交付B公司，发票上注明售价15万元，增值税2.55万元。扣除1.5万元手续费后，应收B公司16.05万元，款项尚未收到。 （6）向C公司发行商品，成本6万元，售价8万元，增值税率17%。上月已预收C公司购货款4万元，余款尚未收到。 （7）本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值50000元，估计折旧30000元。 （8）计提本期固定资产折旧10万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。 （9）向希望工程捐款5万元。 （10）计提本月份应分担的短期借款利息500元。 要求： （1）根据上述业务编制分录； （2）计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。 正确答案： （1） ①借：固定资产 15 贷：实收资本 15 ②借：原材料 10 应交税金——应交增值税（进项税额） 1.7 贷：银行存款 11.7 ③借：银行存款 20 贷：短期借款 20 ④借：委托代销商品 10 贷：库存商品 10 ⑤借：应收账款 16.05 营业费用 1.5 贷：主营业务收入 15 应交税金——应交增值税（销项税额） 2.55 借：主营业务成本 10 贷：委托代销商品 10 ⑥借：预收账款 9.36 贷：主营业务收入 8 应交税金——应交增值税（销项税额） 1.36 借：主营业务成本 6 贷：库存商品 6 ⑦借：固定资产 2 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2 贷：营业处收入 2 ⑧借：制造费用 7 管理费用 3 贷：累计折旧 10 ⑨借：营业外支出 5 贷：银行存款 5 ⑩借：财务费用 0.05 贷：预提费用 0.05 （2） ①资产余额＝1000＋15－1.7＋20＋16.05－6＋2－3－5=1037.35万元 ②负债余额＝400－1.7＋20＋2.55－8＋0.05＝412.9万元 ③所有者权益余额＝600＋15＋3.5＋2＋2－3－5－0.05＝614.45万元 今年初级会计实务冲刺试卷4 ★★★ 【字体：小 大】 今年初级会计实务冲刺试卷4 作者：佚名 职称来源：本站原创 点击数： 6-16 一、单项选择题 (本题型共20题，每题1分，共20分，多选、错选、不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。) 1.对于分期收款销售，在合同确定的收款日期虽没有收到款项，但如果同时符合收确认的四个条件，仍按合同确定的金额人作为收入的做法，是为了贯彻（ ）。 (A) 配比原则 (B) 权责发生制原则 (C) 收付实现制原则 (D) 实质重于形式原则 正确答案：b 2.下列业务中不会引起资产总额变化的业务是（ ）。 (A) 投资者投入无形资产 (B) 发放现金股利 (C) 用银行存款交税 (D) 盈余公积转增资本 正确答案：d 备注：盈余公积转增资本，所有者权益一增一减，资产总额不变。 3.对于规模较大、经济业务较多的企业，为便于了解科目对应关系，宜采用下列账务处理程序（ ）。 (A) 记账凭证账务处理程序 (B) 汇总记账凭证账务处理程序 (C) 科目汇总表账务处理程序 (D) 记账凭证汇总表账务处理程序 正确答案：b 4.通过试算平衡也无法发现的记账错误有（ ）。 (A) 漏记了借方科目金额 (B) 漏记了贷方科目金额 (C) 借贷方科目金额不一致 (D) 漏记了某项经济业务 正确答案：d 备注：如果漏记了某项经济业务，使借贷双方都不发生变化，所以试算平衡也无法发现该记账错误。 5.企业通过开户银行将款项汇往外地某银行开立采购专户时，应借记的会计科目是（ ）。 (A) 银行存款 (B) 物资采购 (C) 其他货币资金 (D) 应收票据 正确答案：c 6.某企业2000年末应收账款余额为1000万元；今年确认坏账损失10万元，年末应收账款余额为800万元，今年收回已转销的坏账6万元，年末应收账款余额为900万元，坏账准备提取比率为5%。该企业三年内计提“坏账准备”计入“管理费用”账户的金额累计为（ ）万元。 (A) 35 (B) 49 (C) 100 (D) 135 正确答案：b 备注：计入“管理费用”账户的金额累计为1000×5%+[900×5%-（800×5%+6）]＝49万元 7.某企业火灾原因盘亏一批材料200000元，该批材料的进项税为34000元。收到各种赔款20000元，材料入库5000元。报经批准后，应计入营业外支出账户的金额为（ ）元。 (A) 209000 (B) 214000 (C) 234000 (D) 175000 正确答案：a 备注：应计入营业外支出的金额＝234000－20000－5000＝209000 8.随同产品出售单独计价的包装物，应在领用月份按其成本借记（ ）科目。 (A) 包装物 (B) 营业费用 (C) 管理费用 (D) 其他业务支出 正确答案：d 9.甲公司今年年末短期投资的账面余额为80000元，其市价为84000元，“短期投资跌价准备”科目的贷方余额为5000元。该公司因短期投资价格回升，应冲减的跌价准备金额为（ ）元。 (A) 4000元 (B) 5000元 (C) 1000元 (D) 9000元 正确答案：b 备注：此时市价已高于成本，应将“短期投资跌价准备”科目的贷方余额5000元全部转回。 10.企业为购建某固定资产领用工程物资50000元，领用原材料价款10000元，其进项税额为1700元，另支付工人工资6000元，为购建固定资产发生的利息支出，在固定资产达到预定可使用状态前为1500元，在达到预定可使用状态后为2000元，则该固定资产的实际成本为（ ）。 (A) 67500 (B) 69200 (C) 67700 (D) 69500 正确答案：b 备注：该固定资产的实际成本＝50000＋10000＋1700＋6000＋1500＝69200元 11.A企业自行开发并按法律程序申请取得了一项专利权，在研发过程中共发生材料费20万元，支付科研人员工资等费用10万元，在依法申请专利时，支付注册费10万元，聘请律师费5万元，则该专利权的入账价值为（ ）万元。 (A) 15 (B) 30 (C) 35 (D) 45 正确答案：a 备注：该专利权的入账价值＝支付注册费10万元＋聘请律师费5万元＝15万元，在研发过程中共发生材料费20万元及支付科研人员工资等费用10万元不能作为无形资产的入账价值。 12.某企业转让一项三年前取得的专利的所有权，该专利取得时的成本为20万元，按10年摊销，转让时取得转让收入20万元，营业税率为5%，不考虑其他相关税费。则转让该项专利的影响当期的损益（ ）万元（不考虑营业税以外的其他相关税费）。 (A) 5 (B) 6 (C) 15 (D) 16 正确答案：a 备注：转让该项专利时影响当期损益＝20－（20－20÷10×3）－20×5%＝5万元 13.某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（ ）。 (A) 将购入的原材料用于在建工程 (B) 将购入的原材料用于对外投资 (C) 将自产的产成品用于在建工程 (D) 将自产的产成品用于对外投资 正确答案：a 14.委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后直接对外出售，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（ ）账户。 (A) 管理费用 (B) 委托加工物资 (C) 主营业务税金及附加 (D) 应交税金——应交消费税 正确答案：b 备注：应计入委托加工物资成本，如果收回后用于连续生产，则应记入“应交税金——应交消费税”账户的借方。 15.下列各项业务中，不会导致“资本公积”总额增加的有（ ）。 (A) 接受现金捐赠 (B) 接受非现金资产捐赠 (C) 处置接受捐赠的非现金资产 (D) 划转无法偿付的应付账款 正确答案：c 备注：处置接受捐赠的非现金资产，只需要将接受捐赠时确认的递延税款调整为应交税金——应交所得税，不影响资本公积。 16.将我国《企业会计准则——收入》的规定，下列各项中，不能作为收入的是（ ）。 (A) 出租固定资产的租金收入 (B) 出售固定资产的价款收入 (C) 收取的代销手续费 (D) 出租包装物的租金收入 正确答案：b 17.下列各项中，应作为管理费用处理的是（ ）。 (A) 自然灾害造成的流动资产净损失 (B) 计提存货跌价准备 (C) 固定资产盘盈净损失 (D) 专设销售机构固定资产的折旧费 正确答案：b 备注：计提存货跌价准备应计入管理费用，自然灾害造成的流动资产净损失和固定资产盘盈净损失应计入营业外支出，专设销售机构固定资产的折旧费应计入营业费用。 18.某企业年初未分配利润为10000元，当年净利润为40000元，按15%的比例提取盈余公积，该企业可供投资者分配的利润为（ ）元。 (A) 5000 (B) 44000 (C) 42500 (D) 34000 正确答案：b 备注：可供投资者分配的利润=年初未分配利润10000+当年净利润40000-提取盈余公积40000×15%=44000元。 19.下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（ ）。 (A) 应收账款 (B) 应收票据 (C) 应付票据 (D) 应付工资 正确答案：a 20.企业现金流量表中，购建固定产所支付的现金不包括（ ）。 (A) 购买固定资产支付的增值税款 (B) 购买固定资产支付的运杂费 (C) 购买固定资产支付的安装费 (D) 支付的融资租入固定资产租金 正确答案：d 备注：支付的融资租入固定资产租金应在筹资活动产生的现金流量反映。 (单项选择题题型总结 共20题，每题1分，共20分，您答对0题，错20题，得0分) 二、多项选择题 (本题型共15题，每题2分，共30分，多选、少选、错选、不选均不得分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。) 1.下列属于收益性支出的是（ ）。 (A) 本月水电费 (B) 本月办公费 (C) 固定资产日常修理支出 (D) 购买专利权支出 正确答案：a, b, c 备注：购买专利权支出属于资本性支出。 2.下列情况中，可以用红色墨水记账的有（ ）。 (A) 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 (B) 在不设借、贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 (C) 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 (D) 按照红字结转的记账凭证，登记结转发出材料应负担的节约差异 正确答案：a, b, c, d 3.全面清查是用于以下几种情况（ ）。 (A) 年终决算之前，为确保年报的真实性 (B) 企业撤消，合并或改变隶属关系 (C) 企业按规定进行资产评估 (D) 出纳人员调离现任工作岗位 正确答案：a, b, c 备注：出纳人员调离现任工作岗位只需进行局部清查。 4.根据有关规定，采用计算机替代手工记账，应具备的基本条件有（ ）。 (A) 配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备 (B) 配备了相应的会计电算化工作人员 (C) 建立了严格的内部管理制度 (D) 用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行2个月以上 正确答案：a, b, c 备注：用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行3个月以上。 5.下列会计事项，应冲减短期投资账面价值的有（ ） (A) 出售短期投资 (B) 实际收到短期债券在持有期间赚得的利息 (C) 实际收到短期债券在持有期间赚得的现金股利 (D) 实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利 正确答案：a, b, c 备注： 实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利应冲减应收股利。 6.下列各项目中，应计固定资产成本的有（ ）， (A) 购入固定资产的买价 (B) 外购固定资产所发生的运费 (C) 安装固定资产过程中支付给安装人员的工资 (D) 固定资产的大修理支出 正确答案：a, b, c 备注：固定资产的大修理支出应先计入待摊或预提，再按期分摊到当期损益之中。 7.下列各项，应通过“应交税金——未交增值税”科目核算的有（ ）。 (A) 本月上交本月的应交增值税 (B) 本月上交上期的应交未交增值税 (C) 结转本月应交未交的增值税 (D) 结转本月多交的增值税 正确答案：b, c, d 备注：本月上交本月的应交增值税应通过“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目核算。 8.长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（ ）。 (A) 营业费用 (B) 财务费用 (C) 在建工程 (D) 长期待摊费用 正确答案：b, c, d 备注：生产经营期间发生的借款利息，计入财务费用。为了购建固定资产借入的专门借款，借款利息符合资本化条件的，计入在建工程。筹建期间发生的借款利息，计入长期待摊费用。 9.下列各项中，能引起“资本公积”科目出现借方发生额的有（ ）。 (A) 接受捐赠 (B) 转出股权投资准备 (C) 对外捐赠 (D) 外币资本折算差额 正确答案：b, d 备注：转出股权投资准备，借记“资本公积——股权投资准备”，贷记“资本公积——其他资本公积转入”；接受外币资本投资时，如果当日市场汇率低于合同约定汇率，借记“银行存款”和“资本公积”，贷记“实收资本”。 10.下列各项中，不导致净利润变动的有（ ）。 (A) 购入原材料未付款 (B) 以银行存款购入专利权 (C) 计算结转当期应交的城市维护建设税 (D) 结转当期应交未交的增值税 正确答案：a, b, d 备注：计算当期应交的城市维护建设税应计入“主营业务税金及附加”账户，期末结转“本年利润”导致净利润的减少。 11.下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（ ）。 (A) 销售材料产生的收入 (B) 提供运输劳务所取得的收入 (C) 出售无形资产所有权所取得的收入 (D) 出租固定资产的租金收入 正确答案：a, b, d 备注：出售无形资产所有权所取得的收入在营业外收支中核算。 12.下列各项利息中，可能计入“财务费用”的有（ ）。 (A) 带息应收票据的应计利息 (B) 带息应付票据的应计利息 (C) 长期借款在经营期间的利息 (D) 短期债券投资持有期间收到的利息 正确答案：a, b, c 备注：短期债券投资持有期间收到的利息冲减短期投资成本。 13.下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ）。 (A) 用产成品偿还短期借款 (B) 支付在建工程人员工资 (C) 收到被投资单位利润 (D) 支付各项税费 正确答案：a, b, c 备注：用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。收到被投资单位利润属于投资活动产生和现金流量。支付在建工程人员工资影响的是投资活动产生的现金流量，不影响经营活动产生的现金流量。 14.不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目有（ ）。 (A) 债务转为资本 (B) 一年内到期的可转换公司债券 (C) 融资租入固定资产 (D) 以银行存款偿还债务 正确答案：a, b, c 备注：以现金偿还债务属于筹资活动产生的现金流量。 15.下列项目中，一般工业企业应在资产负债表存货项目中反映的有（ ）。 (A) 工程物资 (B) 发出商品 (C) 生产成本 (D) 委托代销商品 正确答案：b, c, d 备注：工程物资是为工程项目准备的物资，不属于企业存货核算的内容。 (多项选择题题型总结 共15题，每题2分，共30分，您答对0题，错15题，得0分) 三、判断题 (本题型共10题，每题1分，共10分，每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣O、5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。) 1.对于会计主体来说，某一会计期间的收入必然伴随着相等的现金流入。（ ） 正确答案：(×) 备注：企业采用的是权责发生制原则，而不是收付实现制原则。赊销确认的收入与现金流入无关。 2.根据实质重于形式原则，企业按照交易或事项的法律实质进行核算，而不仅仅以其外在的经济形式进行核算。（ ） 正确答案：(×) 备注：根据实质重于形式原则，企业按照交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅以其外在的法律形式进行核算。 3.如果没有错误，试算平衡表中各科目的“期末余额”栏借方余额合计数，是各科目“期初余额”栏借方余额合计数加上“本期发生额”栏借方余额合计数减去“本期发生额”栏贷方余额合计数后的余额。（ ） 正确答案：(×) 备注：试算平衡表中各科目的“期末余额”栏借方余额合计数，不等于各科目“期初余额”栏借方余额合计数加上“本期发生额”栏借方余额合计数减去“本期发生额”栏贷方余额合计数后的余额。 4.使用信用卡的单位，不能将销售收入存入卡上。（ ） 正确答案：(√) 5.企业收到银行承兑汇票时应借记“银行存款”科目，贷记有关科目。（ ） 正确答案：(×) 备注：企业收到银行承兑汇票时应借记“应收票据”科目，贷记有关科目。 6.预收账款的借方余额是应收账款。（ ） 正确答案：(√) 7.已投入使用但尚未办理移交手续固定资产，应先按估计价值入账，并以入账价值作为计提折旧的依据。（ ） 正确答案：(√) 8.会计期末，企业应将“本年利润”科目的借方或贷方余额，转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方或借方。（ ） 正确答案：(√) 9.股份有限公司在采用溢价发行股票的情况下，企业应将相等于股票面值的部分记入“股本”科目，其余部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后记入“盈余公积”科目。（ ） 正确答案：(×) 备注：应记入“资本公积”科目。 10.在编制年度利润表时，应将“本月栏”改为“上年数”栏，并直接根据上年利润表的“本年数”栏内所列数字填列。（ ） 正确答案：(√) (判断题题型总结 共10题，每题1分，共10分，您答对0题，错10题，得0分) 四、计算分析题 (本题型共4题，每题5分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。) 1.某企业1994年1月1日发行5年期，到期一次还本付息，年利率为10%，面值为100万元的债券，发行价为120万元。该企业发行债券所筹资金全部用于建造固定资产，工程建设期为2年。预计使用20年，预计净残值8万元。今年1月，该固定资产报废，发生清理费用2万元，以现金支付，残值8万元已入材料库。已知固定资产采用直线法计提折旧。 要求：作出该企业发行债券的全套会计分录及固定资产报废清理的会计分录。 正确答案： （1）发行债券（1994.1.1） 借：银行存款 120 贷：应付债券——面值 100 ——溢价 20 （2）发行债券收入，用于在建工程 借：在建工程 120 贷：银行存款 120 （3）94年12月31日计息 借：在建工程 6 应付债券——溢价 4 贷：应付债券——应计利息 10 95年12月31日计息同上（3）略 （4）96年12.31－98年12.31分别计息 借：财务费用 6 应付债券——溢价 4 贷：应付债券——应计利息 10 （5）到期还本利息（99.1） 借：应付债券——面值 100 ——应计利息 50 贷：银行存款 150 （6）在建工程95年底完工，交付使用 借：固定资产 132 贷：在建工程 132 （7）计算年折旧额：（132－8）/20＝6.2（万元） 从96年1月－今年1月共计提折旧＝6.2×7＝43.4（万元） 借：管理费用 6.2 贷：累计折旧 6.2 （8）报废清理 a、借：固定资产清理 88.6 累计折旧 43.4 贷：固定资产 132 b、借：固定资产清理 2 贷：现金 2 c、借：原材料 8 贷：固定资产清理 8 d、借：营业外支出 82.6 贷：固定资产清理 82.6 2.某企业2000年末应收账款为2000000元，今年末应收账款余额为1800000元，今年末应收账款余额为2000000元。该企业今年确认应收账款9000元为坏账，并予以转销；今年又收回已于上年转销的应收款中的5000元。该公司按年末应收账款余额的5‰提取坏账准备。 要求：根据上述资料，计算每年应提的坏账准备，并作出有关坏账准备的会计分录。 正确答案： （1）2000年应提坏账准备＝200万×5‰＝10000元 借：管理费用 10000 贷：坏账准备 10000 （2）今年冲销已确认坏账 借：坏账准备 9000 贷：应收账款 9000 （3）今年应提坏账准备＝180万×5‰－（10000－9000）＝8000元 借：管理费用 8000 贷：坏账准备 8000 （4）今年收回上年冲销的坏账 借：应收账款 5000 贷：坏账准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 （5）今年应提坏账准备＝200万×5‰－（9000＋5000）＝－4000 借：坏账准备 4000 贷：管理费用 4000 3.A公司发生下列经济业务： （1）购入一台不需要安装的设备，发票价款20000元，增值税额3400元，发生的运杂费支出300元，发生的保险费支出500元。款项全部付清。 （2）购入一台需要安装的设备，发票价款100000元，增值税额17000元，运杂费支出3000元，用银行存款支付安装费5000元，领用工程物质5000元。设备安装完毕交付使用。 （3）年末对固定资产进行清查时，发现未入账的设备一台，该设备重置完全价值为100000元，成新率为60%，盘盈设备应批准后转入营业外收入。 （4）用银行存款支付行政管理部门固定资产日常修理费1000元。 （5）出售一台机器设备，该设备账面原价为200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备的净损益转入营业外损益。 要求：根据上述业务编制相关会计分录。 正确答案： （1）购入不需要安装设备 借：固定资产 24200 贷：银行存款 24200 （2）购入需要安装设备 购入设备时： 借：在建工程 120000 贷：银行存款 120000 支付安装费： 借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000 领用工程物资： 借：在建工程 5000 贷：工程物资 5000 设备交付使用： 借：固定资产 130000 贷：在建工程 130000 （3）盘盈固定资产 盘盈时： 借：固定资产 60000 贷：待处理财产损溢 60000 批准处理后： 借：待处理财产损溢 60000 贷：营业外收入 60000 （4）支付日常修理修理费 借：管理费用 1000 贷：银行存款 1000 （5）出售设备 注销设备的原值和累计提取的折旧： 借：固定资产清理 120000 累计折旧 80000 贷：固定资产 200000 用银行存款支付清理费用 借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 收到变价收入存入银行： 借：银行存款 100000 贷：固定资产清理 100000 结转固定资产净损失： 借：营业外支出 22000 贷：固定资产清理 22000 4.A公司今年度有关资料如下： （1）本期商品销售收入9753万元，其中现金收入7010万元。 （2）应收票据期初余额1300万元，期末余额1480万元;应收账款期初余额915万元，期末余额876万元。 （3）以银行存款支付本期购入的原材料货款1325万元和工程用物资货款108万元；支付前期购买原材料欠款402万元；预付原材料货款210万元。 （4）本期从银行提取现金652万元，其中支付经营人员工资和奖金分别为414万元和206万元，在建工程人员工资和奖金分别为51万元和13万元。 （5）本期发生并支付所得税为125万元，本期支付上期的所得税为36万元。本期退回增值税24万元。本期为购建固定资产支付的税款为2万元。 要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程： （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 （2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 （3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。 （4）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。 （5）“支付的各项税费”项目。 正确答案： “销售商品、提供劳务收到的现金”项目＝9753＋（1300－1480）＋（915－876）＝9612（万元）。 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目＝1325＋402＋210＝1937（万元） “支付给职工以及为职工支付的现金”项目＝414＋206＝620（万元） “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目＝108＋51＋13＋2＝174（万元） “支付的各项税费”项目＝125＋36＝161（万元） 五、计算题 (本题型共2题，每题10分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。) 1.甲公司为增值税一般纳税企业，原材料按进货成本计划核算。该公司2000年5月份有关材料的核算资料如下： （1）5月1日，“原材料”科目借方余额为40000元，“材料成本差异”科目贷方余额800元。 （2）5月3日，从本市某企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税税额为3400元，装卸费为400元，有关款项已通过银行支付。该批材料已验收入库，其计划成本为19000元。 （3）5月10日，公司采购人员持面额为50000元的银行汇票从外地采购原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款为40000元，增值税额为6800元，另支付运杂费1100元，银行汇票已交销货单位按实际金额结算，票据余额已退回并存入银行。该批材料已验收入库，其计划成本为39400元。 （4）5月20日，公司采用托收承付结算方式购入材料一批，发票账单已到，货款60000元，增值税额10200元，运杂费2275元，公司验货后如数承付款项。该批材料的计划成本为60600元。 （5）5月31日，汇总本月发料单。本月领用材料计划成本为120000元，其中：产品生产领用100000元，车间管理部门领用15000元，公司管理部门领用5000元。 要求： （1）编制本月材料采购收发业务的会计分录。 （2）结算“原材料”和“材料成本差异”科目的月末余额。 正确答案： （1）会计分录 5月3日： 借：物资采购 20400 应交税金——应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23800 借：原材料 19000 材料成本差异 1400 贷：物资采购 20400 5月10日： 借：物资采购 41100 应交税金——应交增值税（进项税额） 6800 银行存款 2100 贷：其他货币资金——银行汇票存款 50000 借：原材料 39400 材料成本差异 1700 贷：物资采购 41100 5月20日： 借：物资采购 62275 应交税金——应交增值税（进项税额） 10200 贷：银行存款 72475 借：原材料 60600 材料成本差异 1675 贷：物资采购 62275 5月31日： 本月材料成本差异率＝（－800＋1400＋1700＋1675）/（40000＋19000＋39400＋60600）×100%＝2.5% 生产成本应负担的成本差异＝100000×2.5%＝2500（元） 制造费用应负担的成本差异＝15000×2.5%＝375（元） 生产成本应负担的成本差异＝5000×2.5%＝125（元） 借：生产成本 100000 制造费用 15000 管理费用 5000 贷：原材料 120000 借：生产成本 2500 制造费用 375 管理费用 125 贷：材料成本差异 3000 （2）科目余额 “原材料”科目月末余额（借方）＝40000＋19000＋60600+39400－120000＝39000（元） “材料成本差异”科目月末余额（借方）＝－800+1400＋1700+1675－3000＝975（元） 2.A公司为增值税一般纳税企业。6月初的资产、负债、所有者权益分别为1000万元、400万元和600万元。 6月份发生如下经济业务： （1）接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价18万元，投资双方认定的价值为15万元。 （2）购入材料一批，价款10万元，增值税1.7万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。 （3）6月1日从银行取得短期借款20万元，期限为6个月，年利率3%。 （4）将商品1000件交付给B公司，委托其销售，该商品成本100元/件，合同规定B公司按每件150元出售，并按售价10%收取手续费。 （5）收到B公司开来的代销销售清单后，企业开具增值税发票交付B公司，发票上注明售价15万元，增值税2.55万元。扣除1.5万元手续费后，应收B公司16.05万元，款项尚未收到。 （6）向C公司发行商品，成本6万元，售价8万元，增值税率17%。上月已预收C公司购货款4万元，余款尚未收到。 （7）本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值50000元，估计折旧30000元。 （8）计提本期固定资产折旧10万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。 （9）向希望工程捐款5万元。 （10）计提本月份应分担的短期借款利息500元。 要求： （1）根据上述业务编制分录； （2）计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。 正确答案： （1） ①借：固定资产 15 贷：实收资本 15 ②借：原材料 10 应交税金——应交增值税（进项税额） 1.7 贷：银行存款 11.7 ③借：银行存款 20 贷：短期借款 20 ④借：委托代销商品 10 贷：库存商品 10 ⑤借：应收账款 16.05 营业费用 1.5 贷：主营业务收入 15 应交税金——应交增值税（销项税额） 2.55 借：主营业务成本 10 贷：委托代销商品 10 ⑥借：预收账款 9.36 贷：主营业务收入 8 应交税金——应交增值税（销项税额） 1.36 借：主营业务成本 6 贷：库存商品 6 ⑦借：固定资产 2 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2 贷：营业处收入 2 ⑧借：制造费用 7 管理费用 3 贷：累计折旧 10 ⑨借：营业外支出 5 贷：银行存款 5 ⑩借：财务费用 0.05 贷：预提费用 0.05 （2） ①资产余额＝1000＋15－1.7＋20＋16.05－6＋2－3－5=1037.35万元 ②负债余额＝400－1.7＋20＋2.55－8＋0.05＝412.9万元 ③所有者权益余额＝600＋15＋3.5＋2＋2－3－5－0.05＝614.45万元 今年初级会计实务冲刺试卷4 ★★★ 【字体：小 大】 今年初级会计实务冲刺试卷4 作者：佚名 职称来源：本站原创 点击数： 6-16 一、单项选择题 (本题型共20题，每题1分，共20分，多选、错选、不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。) 1.对于分期收款销售，在合同确定的收款日期虽没有收到款项，但如果同时符合收确认的四个条件，仍按合同确定的金额人作为收入的做法，是为了贯彻（ ）。 (A) 配比原则 (B) 权责发生制原则 (C) 收付实现制原则 (D) 实质重于形式原则 正确答案：b 2.下列业务中不会引起资产总额变化的业务是（ ）。 (A) 投资者投入无形资产 (B) 发放现金股利 (C) 用银行存款交税 (D) 盈余公积转增资本 正确答案：d 备注：盈余公积转增资本，所有者权益一增一减，资产总额不变。 3.对于规模较大、经济业务较多的企业，为便于了解科目对应关系，宜采用下列账务处理程序（ ）。 (A) 记账凭证账务处理程序 (B) 汇总记账凭证账务处理程序 (C) 科目汇总表账务处理程序 (D) 记账凭证汇总表账务处理程序 正确答案：b 4.通过试算平衡也无法发现的记账错误有（ ）。 (A) 漏记了借方科目金额 (B) 漏记了贷方科目金额 (C) 借贷方科目金额不一致 (D) 漏记了某项经济业务 正确答案：d 备注：如果漏记了某项经济业务，使借贷双方都不发生变化，所以试算平衡也无法发现该记账错误。 5.企业通过开户银行将款项汇往外地某银行开立采购专户时，应借记的会计科目是（ ）。 (A) 银行存款 (B) 物资采购 (C) 其他货币资金 (D) 应收票据 正确答案：c 6.某企业2000年末应收账款余额为1000万元；今年确认坏账损失10万元，年末应收账款余额为800万元，今年收回已转销的坏账6万元，年末应收账款余额为900万元，坏账准备提取比率为5%。该企业三年内计提“坏账准备”计入“管理费用”账户的金额累计为（ ）万元。 (A) 35 (B) 49 (C) 100 (D) 135 正确答案：b 备注：计入“管理费用”账户的金额累计为1000×5%+[900×5%-（800×5%+6）]＝49万元 7.某企业火灾原因盘亏一批材料200000元，该批材料的进项税为34000元。收到各种赔款20000元，材料入库5000元。报经批准后，应计入营业外支出账户的金额为（ ）元。 (A) 209000 (B) 214000 (C) 234000 (D) 175000 正确答案：a 备注：应计入营业外支出的金额＝234000－20000－5000＝209000 8.随同产品出售单独计价的包装物，应在领用月份按其成本借记（ ）科目。 (A) 包装物 (B) 营业费用 (C) 管理费用 (D) 其他业务支出 正确答案：d 9.甲公司今年年末短期投资的账面余额为80000元，其市价为84000元，“短期投资跌价准备”科目的贷方余额为5000元。该公司因短期投资价格回升，应冲减的跌价准备金额为（ ）元。 (A) 4000元 (B) 5000元 (C) 1000元 (D) 9000元 正确答案：b 备注：此时市价已高于成本，应将“短期投资跌价准备”科目的贷方余额5000元全部转回。 10.企业为购建某固定资产领用工程物资50000元，领用原材料价款10000元，其进项税额为1700元，另支付工人工资6000元，为购建固定资产发生的利息支出，在固定资产达到预定可使用状态前为1500元，在达到预定可使用状态后为2000元，则该固定资产的实际成本为（ ）。 (A) 67500 (B) 69200 (C) 67700 (D) 69500 正确答案：b 备注：该固定资产的实际成本＝50000＋10000＋1700＋6000＋1500＝69200元 11.A企业自行开发并按法律程序申请取得了一项专利权，在研发过程中共发生材料费20万元，支付科研人员工资等费用10万元，在依法申请专利时，支付注册费10万元，聘请律师费5万元，则该专利权的入账价值为（ ）万元。 (A) 15 (B) 30 (C) 35 (D) 45 正确答案：a 备注：该专利权的入账价值＝支付注册费10万元＋聘请律师费5万元＝15万元，在研发过程中共发生材料费20万元及支付科研人员工资等费用10万元不能作为无形资产的入账价值。 12.某企业转让一项三年前取得的专利的所有权，该专利取得时的成本为20万元，按10年摊销，转让时取得转让收入20万元，营业税率为5%，不考虑其他相关税费。则转让该项专利的影响当期的损益（ ）万元（不考虑营业税以外的其他相关税费）。 (A) 5 (B) 6 (C) 15 (D) 16 正确答案：a 备注：转让该项专利时影响当期损益＝20－（20－20÷10×3）－20×5%＝5万元 13.某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（ ）。 (A) 将购入的原材料用于在建工程 (B) 将购入的原材料用于对外投资 (C) 将自产的产成品用于在建工程 (D) 将自产的产成品用于对外投资 正确答案：a 14.委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后直接对外出售，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（ ）账户。 (A) 管理费用 (B) 委托加工物资 (C) 主营业务税金及附加 (D) 应交税金——应交消费税 正确答案：b 备注：应计入委托加工物资成本，如果收回后用于连续生产，则应记入“应交税金——应交消费税”账户的借方。 15.下列各项业务中，不会导致“资本公积”总额增加的有（ ）。 (A) 接受现金捐赠 (B) 接受非现金资产捐赠 (C) 处置接受捐赠的非现金资产 (D) 划转无法偿付的应付账款 正确答案：c 备注：处置接受捐赠的非现金资产，只需要将接受捐赠时确认的递延税款调整为应交税金——应交所得税，不影响资本公积。 16.将我国《企业会计准则——收入》的规定，下列各项中，不能作为收入的是（ ）。 (A) 出租固定资产的租金收入 (B) 出售固定资产的价款收入 (C) 收取的代销手续费 (D) 出租包装物的租金收入 正确答案：b 17.下列各项中，应作为管理费用处理的是（ ）。 (A) 自然灾害造成的流动资产净损失 (B) 计提存货跌价准备 (C) 固定资产盘盈净损失 (D) 专设销售机构固定资产的折旧费 正确答案：b 备注：计提存货跌价准备应计入管理费用，自然灾害造成的流动资产净损失和固定资产盘盈净损失应计入营业外支出，专设销售机构固定资产的折旧费应计入营业费用。 18.某企业年初未分配利润为10000元，当年净利润为40000元，按15%的比例提取盈余公积，该企业可供投资者分配的利润为（ ）元。 (A) 5000 (B) 44000 (C) 42500 (D) 34000 正确答案：b 备注：可供投资者分配的利润=年初未分配利润10000+当年净利润40000-提取盈余公积40000×15%=44000元。 19.下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（ ）。 (A) 应收账款 (B) 应收票据 (C) 应付票据 (D) 应付工资 正确答案：a 20.企业现金流量表中，购建固定产所支付的现金不包括（ ）。 (A) 购买固定资产支付的增值税款 (B) 购买固定资产支付的运杂费 (C) 购买固定资产支付的安装费 (D) 支付的融资租入固定资产租金 正确答案：d 备注：支付的融资租入固定资产租金应在筹资活动产生的现金流量反映。 (单项选择题题型总结 共20题，每题1分，共20分，您答对0题，错20题，得0分) 二、多项选择题 (本题型共15题，每题2分，共30分，多选、少选、错选、不选均不得分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。) 1.下列属于收益性支出的是（ ）。 (A) 本月水电费 (B) 本月办公费 (C) 固定资产日常修理支出 (D) 购买专利权支出 正确答案：a, b, c 备注：购买专利权支出属于资本性支出。 2.下列情况中，可以用红色墨水记账的有（ ）。 (A) 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 (B) 在不设借、贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 (C) 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 (D) 按照红字结转的记账凭证，登记结转发出材料应负担的节约差异 正确答案：a, b, c, d 3.全面清查是用于以下几种情况（ ）。 (A) 年终决算之前，为确保年报的真实性 (B) 企业撤消，合并或改变隶属关系 (C) 企业按规定进行资产评估 (D) 出纳人员调离现任工作岗位 正确答案：a, b, c 备注：出纳人员调离现任工作岗位只需进行局部清查。 4.根据有关规定，采用计算机替代手工记账，应具备的基本条件有（ ）。 (A) 配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备 (B) 配备了相应的会计电算化工作人员 (C) 建立了严格的内部管理制度 (D) 用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行2个月以上 正确答案：a, b, c 备注：用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行3个月以上。 5.下列会计事项，应冲减短期投资账面价值的有（ ） (A) 出售短期投资 (B) 实际收到短期债券在持有期间赚得的利息 (C) 实际收到短期债券在持有期间赚得的现金股利 (D) 实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利 正确答案：a, b, c 备注： 实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利应冲减应收股利。 6.下列各项目中，应计固定资产成本的有（ ）， (A) 购入固定资产的买价 (B) 外购固定资产所发生的运费 (C) 安装固定资产过程中支付给安装人员的工资 (D) 固定资产的大修理支出 正确答案：a, b, c 备注：固定资产的大修理支出应先计入待摊或预提，再按期分摊到当期损益之中。 7.下列各项，应通过“应交税金——未交增值税”科目核算的有（ ）。 (A) 本月上交本月的应交增值税 (B) 本月上交上期的应交未交增值税 (C) 结转本月应交未交的增值税 (D) 结转本月多交的增值税 正确答案：b, c, d 备注：本月上交本月的应交增值税应通过“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目核算。 8.长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（ ）。 (A) 营业费用 (B) 财务费用 (C) 在建工程 (D) 长期待摊费用 正确答案：b, c, d 备注：生产经营期间发生的借款利息，计入财务费用。为了购建固定资产借入的专门借款，借款利息符合资本化条件的，计入在建工程。筹建期间发生的借款利息，计入长期待摊费用。 9.下列各项中，能引起“资本公积”科目出现借方发生额的有（ ）。 (A) 接受捐赠 (B) 转出股权投资准备 (C) 对外捐赠 (D) 外币资本折算差额 正确答案：b, d 备注：转出股权投资准备，借记“资本公积——股权投资准备”，贷记“资本公积——其他资本公积转入”；接受外币资本投资时，如果当日市场汇率低于合同约定汇率，借记“银行存款”和“资本公积”，贷记“实收资本”。 10.下列各项中，不导致净利润变动的有（ ）。 (A) 购入原材料未付款 (B) 以银行存款购入专利权 (C) 计算结转当期应交的城市维护建设税 (D) 结转当期应交未交的增值税 正确答案：a, b, d 备注：计算当期应交的城市维护建设税应计入“主营业务税金及附加”账户，期末结转“本年利润”导致净利润的减少。 11.下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（ ）。 (A) 销售材料产生的收入 (B) 提供运输劳务所取得的收入 (C) 出售无形资产所有权所取得的收入 (D) 出租固定资产的租金收入 正确答案：a, b, d 备注：出售无形资产所有权所取得的收入在营业外收支中核算。 12.下列各项利息中，可能计入“财务费用”的有（ ）。 (A) 带息应收票据的应计利息 (B) 带息应付票据的应计利息 (C) 长期借款在经营期间的利息 (D) 短期债券投资持有期间收到的利息 正确答案：a, b, c 备注：短期债券投资持有期间收到的利息冲减短期投资成本。 13.下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ）。 (A) 用产成品偿还短期借款 (B) 支付在建工程人员工资 (C) 收到被投资单位利润 (D) 支付各项税费 正确答案：a, b, c 备注：用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。收到被投资单位利润属于投资活动产生和现金流量。支付在建工程人员工资影响的是投资活动产生的现金流量，不影响经营活动产生的现金流量。 14.不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目有（ ）。 (A) 债务转为资本 (B) 一年内到期的可转换公司债券 (C) 融资租入固定资产 (D) 以银行存款偿还债务 正确答案：a, b, c 备注：以现金偿还债务属于筹资活动产生的现金流量。 15.下列项目中，一般工业企业应在资产负债表存货项目中反映的有（ ）。 (A) 工程物资 (B) 发出商品 (C) 生产成本 (D) 委托代销商品 正确答案：b, c, d 备注：工程物资是为工程项目准备的物资，不属于企业存货核算的内容。 (多项选择题题型总结 共15题，每题2分，共30分，您答对0题，错15题，得0分) 三、判断题 (本题型共10题，每题1分，共10分，每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣O、5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。) 1.对于会计主体来说，某一会计期间的收入必然伴随着相等的现金流入。（ ） 正确答案：(×) 备注：企业采用的是权责发生制原则，而不是收付实现制原则。赊销确认的收入与现金流入无关。 2.根据实质重于形式原则，企业按照交易或事项的法律实质进行核算，而不仅仅以其外在的经济形式进行核算。（ ） 正确答案：(×) 备注：根据实质重于形式原则，企业按照交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅以其外在的法律形式进行核算。 3.如果没有错误，试算平衡表中各科目的“期末余额”栏借方余额合计数，是各科目“期初余额”栏借方余额合计数加上“本期发生额”栏借方余额合计数减去“本期发生额”栏贷方余额合计数后的余额。（ ） 正确答案：(×) 备注：试算平衡表中各科目的“期末余额”栏借方余额合计数，不等于各科目“期初余额”栏借方余额合计数加上“本期发生额”栏借方余额合计数减去“本期发生额”栏贷方余额合计数后的余额。 4.使用信用卡的单位，不能将销售收入存入卡上。（ ） 正确答案：(√) 5.企业收到银行承兑汇票时应借记“银行存款”科目，贷记有关科目。（ ） 正确答案：(×) 备注：企业收到银行承兑汇票时应借记“应收票据”科目，贷记有关科目。 6.预收账款的借方余额是应收账款。（ ） 正确答案：(√) 7.已投入使用但尚未办理移交手续固定资产，应先按估计价值入账，并以入账价值作为计提折旧的依据。（ ） 正确答案：(√) 8.会计期末，企业应将“本年利润”科目的借方或贷方余额，转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方或借方。（ ） 正确答案：(√) 9.股份有限公司在采用溢价发行股票的情况下，企业应将相等于股票面值的部分记入“股本”科目，其余部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后记入“盈余公积”科目。（ ） 正确答案：(×) 备注：应记入“资本公积”科目。 10.在编制年度利润表时，应将“本月栏”改为“上年数”栏，并直接根据上年利润表的“本年数”栏内所列数字填列。（ ） 正确答案：(√) (判断题题型总结 共10题，每题1分，共10分，您答对0题，错10题，得0分) 四、计算分析题 (本题型共4题，每题5分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。) 1.某企业1994年1月1日发行5年期，到期一次还本付息，年利率为10%，面值为100万元的债券，发行价为120万元。该企业发行债券所筹资金全部用于建造固定资产，工程建设期为2年。预计使用20年，预计净残值8万元。今年1月，该固定资产报废，发生清理费用2万元，以现金支付，残值8万元已入材料库。已知固定资产采用直线法计提折旧。 要求：作出该企业发行债券的全套会计分录及固定资产报废清理的会计分录。 正确答案： （1）发行债券（1994.1.1） 借：银行存款 120 贷：应付债券——面值 100 ——溢价 20 （2）发行债券收入，用于在建工程 借：在建工程 120 贷：银行存款 120 （3）94年12月31日计息 借：在建工程 6 应付债券——溢价 4 贷：应付债券——应计利息 10 95年12月31日计息同上（3）略 （4）96年12.31－98年12.31分别计息 借：财务费用 6 应付债券——溢价 4 贷：应付债券——应计利息 10 （5）到期还本利息（99.1） 借：应付债券——面值 100 ——应计利息 50 贷：银行存款 150 （6）在建工程95年底完工，交付使用 借：固定资产 132 贷：在建工程 132 （7）计算年折旧额：（132－8）/20＝6.2（万元） 从96年1月－今年1月共计提折旧＝6.2×7＝43.4（万元） 借：管理费用 6.2 贷：累计折旧 6.2 （8）报废清理 a、借：固定资产清理 88.6 累计折旧 43.4 贷：固定资产 132 b、借：固定资产清理 2 贷：现金 2 c、借：原材料 8 贷：固定资产清理 8 d、借：营业外支出 82.6 贷：固定资产清理 82.6 2.某企业2000年末应收账款为2000000元，今年末应收账款余额为1800000元，今年末应收账款余额为2000000元。该企业今年确认应收账款9000元为坏账，并予以转销；今年又收回已于上年转销的应收款中的5000元。该公司按年末应收账款余额的5‰提取坏账准备。 要求：根据上述资料，计算每年应提的坏账准备，并作出有关坏账准备的会计分录。 正确答案： （1）2000年应提坏账准备＝200万×5‰＝10000元 借：管理费用 10000 贷：坏账准备 10000 （2）今年冲销已确认坏账 借：坏账准备 9000 贷：应收账款 9000 （3）今年应提坏账准备＝180万×5‰－（10000－9000）＝8000元 借：管理费用 8000 贷：坏账准备 8000 （4）今年收回上年冲销的坏账 借：应收账款 5000 贷：坏账准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 （5）今年应提坏账准备＝200万×5‰－（9000＋5000）＝－4000 借：坏账准备 4000 贷：管理费用 4000 3.A公司发生下列经济业务： （1）购入一台不需要安装的设备，发票价款20000元，增值税额3400元，发生的运杂费支出300元，发生的保险费支出500元。款项全部付清。 （2）购入一台需要安装的设备，发票价款100000元，增值税额17000元，运杂费支出3000元，用银行存款支付安装费5000元，领用工程物质5000元。设备安装完毕交付使用。 （3）年末对固定资产进行清查时，发现未入账的设备一台，该设备重置完全价值为100000元，成新率为60%，盘盈设备应批准后转入营业外收入。 （4）用银行存款支付行政管理部门固定资产日常修理费1000元。 （5）出售一台机器设备，该设备账面原价为200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备的净损益转入营业外损益。 要求：根据上述业务编制相关会计分录。 正确答案： （1）购入不需要安装设备 借：固定资产 24200 贷：银行存款 24200 （2）购入需要安装设备 购入设备时： 借：在建工程 120000 贷：银行存款 120000 支付安装费： 借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000 领用工程物资： 借：在建工程 5000 贷：工程物资 5000 设备交付使用： 借：固定资产 130000 贷：在建工程 130000 （3）盘盈固定资产 盘盈时： 借：固定资产 60000 贷：待处理财产损溢 60000 批准处理后： 借：待处理财产损溢 60000 贷：营业外收入 60000 （4）支付日常修理修理费 借：管理费用 1000 贷：银行存款 1000 （5）出售设备 注销设备的原值和累计提取的折旧： 借：固定资产清理 120000 累计折旧 80000 贷：固定资产 200000 用银行存款支付清理费用 借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 收到变价收入存入银行： 借：银行存款 100000 贷：固定资产清理 100000 结转固定资产净损失： 借：营业外支出 22000 贷：固定资产清理 22000 4.A公司今年度有关资料如下： （1）本期商品销售收入9753万元，其中现金收入7010万元。 （2）应收票据期初余额1300万元，期末余额1480万元;应收账款期初余额915万元，期末余额876万元。 （3）以银行存款支付本期购入的原材料货款1325万元和工程用物资货款108万元；支付前期购买原材料欠款402万元；预付原材料货款210万元。 （4）本期从银行提取现金652万元，其中支付经营人员工资和奖金分别为414万元和206万元，在建工程人员工资和奖金分别为51万元和13万元。 （5）本期发生并支付所得税为125万元，本期支付上期的所得税为36万元。本期退回增值税24万元。本期为购建固定资产支付的税款为2万元。 要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程： （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 （2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 （3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。 （4）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。 （5）“支付的各项税费”项目。 正确答案： “销售商品、提供劳务收到的现金”项目＝9753＋（1300－1480）＋（915－876）＝9612（万元）。 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目＝1325＋402＋210＝1937（万元） “支付给职工以及为职工支付的现金”项目＝414＋206＝620（万元） “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目＝108＋51＋13＋2＝174（万元） “支付的各项税费”项目＝125＋36＝161（万元） 五、计算题 (本题型共2题，每题10分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。) 1.甲公司为增值税一般纳税企业，原材料按进货成本计划核算。该公司2000年5月份有关材料的核算资料如下： （1）5月1日，“原材料”科目借方余额为40000元，“材料成本差异”科目贷方余额800元。 （2）5月3日，从本市某企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税税额为3400元，装卸费为400元，有关款项已通过银行支付。该批材料已验收入库，其计划成本为19000元。 （3）5月10日，公司采购人员持面额为50000元的银行汇票从外地采购原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款为40000元，增值税额为6800元，另支付运杂费1100元，银行汇票已交销货单位按实际金额结算，票据余额已退回并存入银行。该批材料已验收入库，其计划成本为39400元。 （4）5月20日，公司采用托收承付结算方式购入材料一批，发票账单已到，货款60000元，增值税额10200元，运杂费2275元，公司验货后如数承付款项。该批材料的计划成本为60600元。 （5）5月31日，汇总本月发料单。本月领用材料计划成本为120000元，其中：产品生产领用100000元，车间管理部门领用15000元，公司管理部门领用5000元。 要求： （1）编制本月材料采购收发业务的会计分录。 （2）结算“原材料”和“材料成本差异”科目的月末余额。 正确答案： （1）会计分录 5月3日： 借：物资采购 20400 应交税金——应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23800 借：原材料 19000 材料成本差异 1400 贷：物资采购 20400 5月10日： 借：物资采购 41100 应交税金——应交增值税（进项税额） 6800 银行存款 2100 贷：其他货币资金——银行汇票存款 50000 借：原材料 39400 材料成本差异 1700 贷：物资采购 41100 5月20日： 借：物资采购 62275 应交税金——应交增值税（进项税额） 10200 贷：银行存款 72475 借：原材料 60600 材料成本差异 1675 贷：物资采购 62275 5月31日： 本月材料成本差异率＝（－800＋1400＋1700＋1675）/（40000＋19000＋39400＋60600）×100%＝2.5% 生产成本应负担的成本差异＝100000×2.5%＝2500（元） 制造费用应负担的成本差异＝15000×2.5%＝375（元） 生产成本应负担的成本差异＝5000×2.5%＝125（元） 借：生产成本 100000 制造费用 15000 管理费用 5000 贷：原材料 120000 借：生产成本 2500 制造费用 375 管理费用 125 贷：材料成本差异 3000 （2）科目余额 “原材料”科目月末余额（借方）＝40000＋19000＋60600+39400－120000＝39000（元） “材料成本差异”科目月末余额（借方）＝－800+1400＋1700+1675－3000＝975（元） 2.A公司为增值税一般纳税企业。6月初的资产、负债、所有者权益分别为1000万元、400万元和600万元。 6月份发生如下经济业务： （1）接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价18万元，投资双方认定的价值为15万元。 （2）购入材料一批，价款10万元，增值税1.7万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。 （3）6月1日从银行取得短期借款20万元，期限为6个月，年利率3%。 （4）将商品1000件交付给B公司，委托其销售，该商品成本100元/件，合同规定B公司按每件150元出售，并按售价10%收取手续费。 （5）收到B公司开来的代销销售清单后，企业开具增值税发票交付B公司，发票上注明售价15万元，增值税2.55万元。扣除1.5万元手续费后，应收B公司16.05万元，款项尚未收到。 （6）向C公司发行商品，成本6万元，售价8万元，增值税率17%。上月已预收C公司购货款4万元，余款尚未收到。 （7）本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值50000元，估计折旧30000元。 （8）计提本期固定资产折旧10万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。 （9）向希望工程捐款5万元。 （10）计提本月份应分担的短期借款利息500元。 要求： （1）根据上述业务编制分录； （2）计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。 正确答案： （1） ①借：固定资产 15 贷：实收资本 15 ②借：原材料 10 应交税金——应交增值税（进项税额） 1.7 贷：银行存款 11.7 ③借：银行存款 20 贷：短期借款 20 ④借：委托代销商品 10 贷：库存商品 10 ⑤借：应收账款 16.05 营业费用 1.5 贷：主营业务收入 15 应交税金——应交增值税（销项税额） 2.55 借：主营业务成本 10 贷：委托代销商品 10 ⑥借：预收账款 9.36 贷：主营业务收入 8 应交税金——应交增值税（销项税额） 1.36 借：主营业务成本 6 贷：库存商品 6 ⑦借：固定资产 2 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2 贷：营业处收入 2 ⑧借：制造费用 7 管理费用 3 贷：累计折旧 10 ⑨借：营业外支出 5 贷：银行存款 5 ⑩借：财务费用 0.05 贷：预提费用 0.05 （2） ①资产余额＝1000＋15－1.7＋20＋16.05－6＋2－3－5=1037.35万元 ②负债余额＝400－1.7＋20＋2.55－8＋0.05＝412.9万元 ③所有者权益余额＝600＋15＋3.5＋2＋2－3－5－0.05＝614.45万元 |
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