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原来的作法
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正确的作法
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2002年
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减值计提
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借：营业外支出280 贷：无形资产减值准备280
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借：营业外支出60 贷：无形资产减值准备 60
| 借：无形资产减值准备220 贷：以前年度损益调整220
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所得税影响
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借：递延税款92.4 贷：所得税92.4
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借：递延税款19.8 贷：所得税19.8
| 借：以前年度损益调整72.6 贷：递延税款72.6
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2003年
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摊销额处理
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借：管理费用50 贷：无形资产50
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借：管理费用105 贷：无形资产105
| 借：以前年度损益调整55 贷：无形资产55
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所得税影响
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借：所得税 3。3 贷：递延税款3.3
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借：递延税款 14.85 贷：所得税 14.85
| 借：递延税款 18.15 贷：以前年度损益调整18.15
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2004年
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摊销额处理
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借：管理费用50 贷：无形资产50
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借：管理费用105 贷：无形资产105
| 借：以前年度损益调整55 贷：无形资产55
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所得税影响
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借：所得税 3。3 贷：递延税款3.3
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借：递延税款 14.85 贷：所得税 14.85
| 借：递延税款 18.15 贷：以前年度损益调整18.15
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减值计提
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借：无形资产减值准备140 贷：营业外支出140
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借：营业外支出120 贷：无形资产减值准备120
| 借：以前年度损益调整260 贷：无形资产减值准备260
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所得税影响
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借：所得税46.2 贷：递延税款46.2
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借：递延税款39.6 贷：所得税39.6
| 借：递延税款85.8 贷：以前年度损益调整85.8 将上述调整分录合并为①分录： ①借：以前年度损益调整 100.5 递延税款 49.5 贷：无形资产 110 无形资产减值准备 40 ②借：利润分配――未分配利润 100.5 贷：以前年度损益调整 100.5 ③借：盈余公积――法定盈余公积 10.05 ――法定公益金5.025 贷：利润分配――未分配利润15.075 （3）对资产负债表日后期间的销售退回处理： ①借：以前年度损益调整 500 应交税金――应交增值税（销项税额）85 贷：应收账款 585 ②借：应交税金――应交消费税 25 贷：以前年度损益调整 25 ③借：坏账准备 23.4 贷：以前年度损益调整 23.4 ④借：库存商品 400 贷：以前年度损益调整 400 ⑤借：应交税金――应交所得税23.78475［＝（500－400－25－585×5‰）×33%］ 贷：以前年度损益调整17.028［＝（500－400－25－585×4%）×33%］ 递延税款 6.75675［＝585×（4%－5‰）×33%］⑤ ⑥借：利润分配――未分配利润 34.572［＝（500－400－25－585×4%）×67%］⑦ 贷：以前年度损益调整 34.572 ⑦借：盈余公积――法定盈余公积 3.4572 ――法定公益金 1.7286 贷：利润分配――未分配利润 5.1858 （4）对或有资产的错误处理进行更正： ①借：以前年度损益调整90 贷：其他应收款――丁公司 90 ②借：递延税款 29.7 贷：以前年度损益调整 29.7 ③借：利润分配---未分配利润 60.3 贷：以前年度损益调整 60.3 ④借：盈余公积---法定盈余公积 6.03 ---法定公益金 3.015 贷：利润分配---未分配利润 9.045 3. 今年报表修正如下：
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