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| 1．甲公司今年初开始执行新企业会计制度，所涉及的会计政策变更有以下三个方面： (1)根据企业会计制度规定，闲置设备应计提折旧，折旧费用计入“管理费用”。对此政策变更，制度要求必须采用追溯调整法进行政策衔接。 根据摸底调查，闲置固定资产的状况如下表所示：
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取得日期
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转入闲置状态的日期
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原价
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预计净残值
| 预计使用年限
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设备A
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1999年12月3日
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2001年12月15日
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306
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6
| 10
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设备B
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2000年6月1日
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2002年3月1日
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508
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18
| 7
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设备C
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2001年3月6日
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2003年6月1日
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635
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5
| 9 甲公司采用直线法提取折旧。 在固定资产的原价、预计净残值、折旧年限及折旧方法上会计、税务不存在差异。但是，税法认为闲置设备不应提取折旧。 (2)根据新会计制度规定，企业应该对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，有关存货账面余额与可变现净值的资料如下表所示：
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账面余额
| 可变现净值
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2002年12月31日
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865
| 730
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2003年12月31日
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1000
| 806
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2004年12月31日
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1680
| 1360 (3)新企业会计制度规定，应收账款的坏账计提比例由原来的3‰～5‰改为自定。甲公司一直采用应收账款余额百分比法，坏账提取比例5‰。执行新制度后执行坏账提取比例10%，有关应收账款的资料如下表所示：2.今年的报告于今年3月25日由董事会批准报出，所得税汇算清缴日为今年2月15日。甲公司每月按会计利润计算并预所得税。有关会计与税务上的纳税差异统一在汇算清缴期调整认定。甲公司今年12月31日编制的利润表草表如下：
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应收账款余额
| 坏账准备余额
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2002年12月31日
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660
| 3.3
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2003年12月31日
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1060
| 5.3 2.今年的报告于今年3月25日由董事会批准报出，所得税汇算清缴日为今年2月15日。甲公司每月按会计利润计算并预所得税。有关会计与税务上的纳税差异统一在汇算清缴期调整认定。甲公司今年12月31日编制的利润表草表如下： 利润表 编制单位：甲公司 2004年 单位：万元
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项目
| 本年发生数
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一、主营业务收入
| 30000
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减：主营业务成本
| 17000
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主营业务税金及附加
| 6000
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二、主营业务利润
| 7000
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加：其他业务利润
| 0
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减：营业费用
| 800
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管理费用
| 750
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财务费用
| 190
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三、营业利润
| 5260
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加：投资收益
| 360
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补贴收入
| 0
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营业外收入
| 130
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减：营业外支出
| 80
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四、利润总额
| 5670
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减：所得税
| 1871.1
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五、净利润
| 3798.9 3.今年甲公司发生的一些经济业务及相应的会计处理： (1)今年6月1日至6月30日，甲公司对管理部门用设备进行大修理，共支付修理费用240万元，以银行存款方式结算，甲公司将此修理费用计入“长期待摊费用”，并按5年期平均分摊，当年摊销了24万元。税法认为，修理费用应以实际发生数作为费用认定标准。 (2)今年末，根据债务人的偿款状况甲公司决定再次修改坏账准备的提取比例，将年初的10%改为15%，并将此业务认定为会计估计变更，采用未来适用法作了会计处理。 截止今年末应收账款余额达到896万元，其中应收丁公司的200万元货款预计只能收回30%，对此甲公司应用了个别认定法单独计提了该应收账款的坏账准备。 (3)今年初甲公司通过证券市场购入了丙公司30%的股份，形成了股权投资贷差160万元，今年丙公司实现净利润300万元，甲公司据此确认了投资收益90万元。当年丙公司分红180万元，甲公司相应地冲减了投资成本54万元。丙公司的所得税率为24%。截止今年末甲公司对丙公司的长期股权投资账面余额达到1800万元。由于丙公司今年的净利润相比以往年度有大幅下降，预计该投资年末可收回价值为1300万元。对此甲公司作了如下会计处理： 借：投资收益 500 贷：长期投资减值准备 500 4.今年12月31日至今年3月25日之间甲公司发生了如下经济业务： (1)丁公司因长期经营不善于今年1月26日宣告破产，甲公司预计只能收回应收账款的5%； (2)今年10月1日，甲公司发现市场上有假冒其商标的伪劣产品，经查为乙公司所为，遂将其告上法庭，要求乙公司公开赔理道歉以消除对正宗产品的不利影响，同时要求乙公司赔付300万元。经法院调查，乙公司侵权事实确凿，甲公司很有可能胜诉，最可能的获赔额为260万元。截止今年末法院尚未就此宣判，甲公司根据或有事项的处理原则，在报表附注对此作了披露。 今年2月6日，法院最终判决乙公司赔偿甲公司损失240万元，甲、乙双方均未提出异议，并于2月15日交割赔款。 (3)甲公司董事会于今年3月1日制定了如下利润分配方案： ①按净利润的10%提取法定盈余公积； ②按净利润的10%提取法定公益金； ③按净利润的30%分配现金股利。 该方案于今年5月3日得到股东大会的批准，并当即予以执行。 根据以上资料，完成以下要求： (1) 作出今年初甲公司执行新会计制度时的账务处理； (2) 根据题中资料3，判断甲公司会计处理的正误，简要说明理由并作出相应的会计处理 (3) 作出今年资产负债表日后调整事项的账务处理； (4) 计算出今年应交所得税及所得税费用； (5) 完成今年利润表的编制。 (具体要求是完成如下表格的填写。） 利润表 |