全真模拟试题（一）参考答案

一、单项选择题
1.B
【解析】税法规定，纳税人计算企业所得税的应纳税所得额时，确定收入的适用原则是权责发生制原则。
2．B
【解析】企业所得税法规定，在计算工薪、薪金支出时，在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工。但下列情况除外：应从职工福利费中列支的医务室职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；已出售的住房或租金收入、住房周转金的出租房的管理服务人员。
3.D
【解析】企业所得税法规定工资、薪金支出包括基本工资资金、津贴、年终加薪、加班工资等。
4.B
【解析】税法规定对年应纳税所得额在3万元以下（含3万）的企业，按18％的税率征收企业所得税。30000×18％=5400（元）
5.A
【解析】企业缴纳的增值税属于价外税，不在扣除之列。
6.B
【解析】从2000年1月1日起，人均月计税工资扣除最高限额为800元，具体扣除标准由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地具体情况在限额内确定，并报财政部备案。但个别经济发达地区还可上浮20％。
7.A
【解析】税法规定纳税人用于公益、救济性的一般性捐赠，在计算年应纳税所得额时扣除限额的比例是3％。
8.B
【解析】纳税人在生产经营过程中以融资租赁方式租入固定资产而支付的租赁费，不能直接作为费用扣除。
9.C
【解析】税法规定，购建固定资产的费用在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除。
10.C
【解析】1997年所得用于弥补1996年亏损，1999年所得弥补1996年亏损完毕，弥补1998年亏损5万元，2000年所得弥补1998年亏损弥补完毕，仍有30万元的所得进入获利年度。
11.D
【解析】外商投资企业和外国企业所得税实行按年计算、分季预缴的办法纳税，其预缴、汇算清缴的规定期限为季度终了15日、年度终了5个月。
12.D
【解析】ABC均符合税法规定。
13.C
【解析】享受国家统一减免税政策的外商投资企业和外国企业，在免税期间可适当延长延续抵免期限，但延续抵免期限最长不得超过7年。
14.C
【解析】外商投资企业采用直线法之外的其他固定资产折旧方法的，经国家税务总局批准可允许列支。应由企业提出申请，经当地税务机关审核，逐级上报国家税务总局。
15.D
【解析】税法规定，应按企业总机构或负责合并申报纳税的营业机构所在地的省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。
16.B
【解析】AC为财产转让收益，D为居民纳税义务人的境外所得，均属计入应纳税所得额的项目。
17.B
【解析】1500×0.5％＋300×0.3%=8.4（万元）
18.B
【解析】参照中华人民共和国个人所得税有关纳税人规定，只有B符合。
19.C
【解析】参照中华人民共和国个人所得税有关减免税规定，拥有国债所取得的利息无需缴纳个人所得税。
20.A
【解析】参照中华人民共和国个人所得税有关纳税范围的规定，其属于特许权使用费所得。
21.B
【解析】参照中华人民共和国个人所得税有关应纳税额的计算规定，稿酬所得的实际负担率为14％。
22.D
【解析】参照中华人民共和国个人所得税有关纳税范围的规定，D是稿酬所得。
23.C
【解析】参照中华人民共和国个人所得税有关应纳税额的计算规定，从事同一项劳务的。以每月所得合计为一次。
24.B
【解析】应按房地产所在地分别申报纳税。
25.A
【解析】个人转让原自有居住未满3年的住房，需按规定缴纳土地增值税；满3年未满5年的减半征收土地增值税。
26.C
【解析】纳税时限与其他税种不同。土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内，到税务机关办理纳税申报。
27.A
【解析】1994年1月1日土地增值税法正式实施前签订的房地产转让合同免征土地增值税。
28.B
【解析】印花税最高税率为0.2％，最低税率为0.05％。，按定额税率征税的每件5元。
29.B
【解析】应纳印花税的凭证应当于书立或领受时贴花。
30.C
【解析】印花税税率设计采取列举法,税务登记证、卫生许可证、结婚证均不在权利许可证照列举范围之内、视为正本的购销合同抄本应按购销合同税目缴纳印花税。
31.C
【解析】对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人,如银行、保险公司，可申请采用汇兑缴纳的办法缴纳印花税。
32.C
【解析】今年11月16日起证券交易印花税税率调整为0.2％。，由双方当事人按当日实际成交价格计算。应纳印花税=120×0.2％×2=048（亿元）=4800（万元）
33.A
【解析】委托外单位施工建设的房屋,从办理验收手续次月起缴纳房产税，即9月份开始缴纳房产税,应纳房产税=50×(1-30%)×1.2%/12×4=1400（元）
34.B
【解析】残疾人专用的车辆,经财政部批准免征车船使用税。
35.C
【解析】车船使用税在纳税人经营所在地纳税。
36.B
【解析】境内转移、地房屋权属,应当征收契税。
37.D
【解析】税法规定，土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
38.D
【解析】国家机关事业单位承受土地房屋作为办公场所，享受减免契税的优惠。
39.D
【解析】无偿划拨方式取得取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或土地收益补交契税,房屋买卖由买方缴纳契税。
40.
【解析】耕地占用税不是计入管理费用,城镇土地使用税的征税范围仅仅是城市、县城、建制镇和工矿区，企业所得税是按年计算,分期预缴,年终汇算清缴,多退少补。
二、多项选择题
41.ABD
【解析】根据税法规定,股份制改造发生的资产评估增值不能计和入企业听得税应纳税所得额，ABD则符合规定。
42.ACD
【解析】全额上交财政的转让的国有资产产权所得净收益不计入应纳税所得额。国债利息不计入应纳税所得额,但转让收益计入应纳税所得额。
43.ABC
【解析】考察知识点在于企业所得税应纳税所得额的计算中收入所得和税收优惠政策。高校后勤实体所得暂免征收企业所得税。
44.ACD
【解析】股权投资所得税务处理规定，在被投资企业发生经营亏损时,由被投资企业自行弥补,投资方企业不得调减其投资成本,也不得确认投资损失。
45.BD
【解析】D为个人所得税的纳税人,B为集中纳税单位,不构成企业所得税的纳税义务人。事业单位从事经营活动取得的经营所得和其它所得需缴纳企业所得税。
46.BCD
【解析】工商企业预收货款方式销售货物、发货时确认收入，收到预收货款时不确认收入。
47.AC
【解析】根据税法规定，查补的消费税、国库券利息收入，在会计利润的基础上应调减应纳税所得额。
48.BCD
【解析】根据税法规定，为职工上的商业保险，在计算应纳税所得额时不允许扣除，BCD则允许扣除。
49.CD
【解析】外商投资企业计算应纳税所得额时，境外社会保险税及向关联企业支付的管理费用不准予扣除。
50.AC
【解析】B对高新技术企业的税收优惠内、外资企业不同在于：中外合资高新技术企业,从获利年度起2年免征所得税;内资企业的高新技术企业从投产年度起2年免征所得税；D对工资费用外资企业所得税法规定,报送有关资料准予列支(既据实列支);内资企业所得税法规定有计税工资,工效挂钩等几种不同税前扣除方法。
51.ABD
【解析】根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》精神，今年以前由国税和地税征收管理的企业所得税仍由原征收机关管理，从今年1月1日起新设立的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收；不实行所得税分享的铁路运输、七家银行及海洋石油天然气企业的所得税归中央政府；其余所得税的分成比例今年为中央和地方各50％，今年为中央60％，地方40％。
52.ABC
【解析】境内未设机构场所的外国企业取得的境外所得不向我国纳税，故不能选D。
53.ACD
【解析】个人所得税法规定，个人举报、协查各种违法行为而获得的奖金暂免征收个人所得税。
54.ABC
【解析】机械设备原值不包括修理费。
55.ABD
【解析】国家发行的金融债券利息不属于个人所得税应税所得项目。
56.BCD
【解析】B是9级超额累进税率，C、D是比例税率。
57.ABC
【解析】D属于稿酬所得。
58.ACD
【解析】房地产开发企业加计扣除的依据是取得土地使用权支付的金额（含按国家统一规定支付的登记、过户手续费）和房地产开发成本两??。
59.ABC
【解析】加计20％扣除只适用于房地产开发企业，本题为非房地产企业故不得选D。
60.CD
【解析】A房地产开发公司职工工资属于房地产开发成本。
61.ABC
【解析】1994年1月1日前已签订开发合同或已立项，1994年1月1日以后5年内首次转让的房地产，免征土地增值税，D不符合免税条件。
62.AC
【解析】加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入，包括受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。
63.AC
【解析】记载资金的账簿按实收资本和资本公积合计金额的0.5%贴花。
64.ABC
【解析】基建贷款合同属于应征税的借款合同。
65.ABC
【解析】参照车船使用税的优惠政策。
66.AB
【解析】企业办的幼儿园完全自用的车辆才能免税。载重量1吨以上1.5吨以下的渔船按非机动船1吨税额计征。
67.AB
【解析】如有租赁关系的，拥有车船的人与其使用人不一致时,则由双方协商确定纳税人。
68.AB
【解析】契税纳税义务与合同契约签订关系直接相关,只有AB符合纳税人义务发十时间的规定。
69.ACD
【解析】B应该是省以上人民政府批准的工矿区。
70.AC
【解析】印花税和城镇土地使用税应记入企业管理费用。
三、计算题
(一)
71.B
【解析】2000年境内外所得总额=100+20+5=125（万元）
所得税总额=125×32%=41.25(万元)
境外已纳税款扣除限额=41.25×（20+5）/125=8.25(万元)
实际已缴9万元，超限额0.75万元结转下年。
72.D
41.25－8.25=33（万元）
73.A
【解析】今年境内外所得总额=80+20=100(万元)
所得税总额=100×33%=33（万元）
境外已纳税款扣除限额=33×20／100=6.6（万元），实际已缴4万元。
74.C
【解析】33－4－0.75=28.25（万元）
（二）
75.A
【解析】（150－10）×15％+30×30％=30（万元）
76.B
【解析】（200-20）×15％+（20－10）×24％+10×15％=30.9（万元）
77.C
【解析】250×15％+30×24％+（10－10）×30％+10×15％=46.2（万元）
78.D
【解析】（300-40-5）×15%=38.25（万元）
四、综合分析题
（一）
79.ABC
【解析】根据优惠政策,1997年优惠期已过,正常纳税。
80.A
【解析】(340+450+680)×15%/2=110.25(万元)
81.C
【解析】540×15%=81(万元)
82.B
【解析】1998年因出口产品产值达到企业全部产品产值的70%以上,可减免10%的税率纳税。
83.A
【解析】620×10%=62(万元)
84.D
【解析】110.25+81+62=253.25(万元)
（二）
85.A
【解析】盘亏存货及其不能从销项税额中减除的进项税,均应计入营业外支出,应调减利润10×(1+17%)=11.7(万元)
销售产品收入应转入收入账户,同时结转成本。
应调增利润58.5/(1+17%)－40=10(万元)
调账后的利润总额=500－11.7+10=498.3(万元)
86.B
【解析】广告费用税前扣除限额为(4000+50)×2%=81(万元),超标准39万元,应调增所得额;向协作单位厂赞助属于非广告性赞助,不得税前扣除,调增所得额4万元;税收罚款6万元,不得在税前列支,应调增所得额;
业务招待费税前扣除限额为(4000+50)×0.3%+3=15.15(万元)
超标准开支65.85万元(81-15.15),应调增所得额
本年工资薪金支出=1000+70=1070(万元)
年计税工资标准=800×900×12/10000=864(万元)
工资、薪金超标准应调增所得额:1070－864＝206（万元）
企业集体三项经费：1000×（2％+14%+1.5%）=175(万元)
税前扣除三项经费标准:864×（2％+14%+1.5%）=151.2(万元)
超标准=175－151.2=23.8(万元)
调整后的应纳税所得额=498.3+39+4+6+65.85+206+23.8=842.95(万元)
87.C
【解析】842.95×33%=278.17(万元)
88.D
【解析】250×40%=100(万元)
89.A
【解析】278.17－(278.17－230)=230(万元)
90.B
【解析】230－165=65(万元)