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第1题 试题答案：D 试题解析： 企业必须同时具备ABC三项条件。
第2题 试题答案：B 试题解析： B项为企业所得税的立法原则。
第3题 试题答案：A 第4题 试题答案：C 试题解析： “先进后出法”应为“先进先出法”。
第5题 试题答案：D 试题解析： D项中“宜宽不宜窄”改为“宜窄不宜宽”。
第6题 试题答案：C 第7题 试题答案：C 第8题 试题答案：D 试题解析： D项内容是外资企业的立法精神。个人所得税的立法原则为ABC三项。
第9题 试题答案：C 试题解析： 财政部决定自1994年1月1日起在全国开征土地增值税，这是我国(除台湾省外)开征的第一个对土地增值额或土地收益额征收的税种。
第10题 试题答案：C 试题解析： 收入额的确定；对取得的实物收入，要按收入时的市场价格折算成货币收入。对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入。当月以分期收款方式取得的外币收入，也应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合人民币。
第11题 试题答案：C 试题解析： 建造普通标准住宅，未超过扣除项目中20%的总额时应予免税。所谓“普通标准住宅”是指按所有地一般民用住宅标准建造的居住住宅。高级公寓、别墅、小洋楼、度假村以及超面积、超标准豪华装修的住宅，均不属于普通标准住宅，普通标准住宅与其他住宅的具体界限，由省级人民政府规定。
第12题 试题答案：A 试题解析： B项中产权出典的，由承典人纳税；C项中产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用者纳税；D项中无租使用其他房产的问题应由使用人代为缴纳房产税。
第13题 试题答案：A 第14题 试题答案：C 试题解析： 车船使用税征税范围由车辆和船舶两类构成，车辆分为机动车辆、非机动车辆；船舶分为机动船舶、非机动船舶。
第15题 试题答案：C 第16题 试题答案：A 第17题 试题答案：B 第18题 试题答案：B 第19题 试题答案：D 第20题 试题答案：C 第21题 试题答案：C 第22题 试题答案：C 第23题 试题答案：D 第24题 试题答案：C 第25题 试题答案：D 第26题 试题答案：B 第27题 试题答案：B 第28题 试题答案：D 第29题 试题答案：B 第30题 试题答案：C 第31题 试题答案：D 第32题 试题答案：B 第33题 试题答案：B 第34题 试题答案：B 第35题 试题答案：A 第36题 试题答案：C 第37题 试题答案：B 第38题 试题答案：B 第39题 试题答案：A 第40题 试题答案：C 第41题 试题答案：BCD 第42题 试题答案：ABCD 试题解析： E项为个人所得税立法原则之一。
第43题 试题答案：BC 第44题 试题答案：BCE 试题解析： 企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。此外，破产或解散后其清算终了后的清算所得。
第45题 试题答案：ABCD 试题解析： E项中应无个人适当消遣费。
第46题 试题答案：ACDE 试题解析： B项中“5%”应改为“3%”。
第47题 试题答案：ACD 试题解析： B项是不得提取折旧的固定资产。
第48题 试题答案：ABCD 第49题 试题答案：ABE 试题解析： C项中应为年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35%以上，E项应为年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到50%以上(须经技术市场合同登记)。
第50题 试题答案：ABC 试题解析： 开办费包括：筹建人员工资、差旅费、培训费、咨询调查费，交际应酬费、文件印刷费、通讯费、开工典礼费等。
第51题 试题答案：ABCD 第52题 试题答案：ACD 第53题 试题答案：BCD 试题解析： AE两项中不应征收企业所得税。
第54题 试题答案：CDE 试题解析： 实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。B项中“90日”应为“60日”。
第55题 试题答案：ABCE 试题解析： 土地增值税有以上四个方面的显著特点。
第56题 试题答案：ABC 试题解析： 按比例税率计算纳税而应纳税额又不足1角的，免纳印花税，应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算贴花。对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。故DE项不正确。
第57题 试题答案：AC 第58题 试题答案：AD 第59题 试题答案：CDE 第60题 试题答案：AE 第61题 试题答案：ACE 第62题 试题答案：BCD 第63题 试题答案：ABCD 第64题 试题答案：ABCD 第65题 试题答案：ABCD 第66题 试题答案：AC 第67题 试题答案：BD 第68题 试题答案：ABC 第69题 试题答案：BCD 第70题 试题答案：BCD 第71题 试题答案：B 试题解析： 全部净资产额=(10000-2600)万元=7400万元
第72题 试题答案：A 试题解析： 所得税=360万元÷12×33%=9.9万元
第73题 试题答案：C 试题解析： 应缴纳地方所得税=30万元×3%=0.9万元
第74题 试题答案：B 试题解析： 全年应纳税所得额=(50000+12×750)元-12×800=49400元 全年应缴纳个人所得税=49400元×30%-4250元=10570元
第75题 试题答案：C 试题解析： 应纳税所得额=(45000-800-3200)元=41000元
第76题 试题答案：A 试题解析： (1)货车应纳税额： 应纳税额=(12×5×50)元=3000元 (2)乘人汽车应纳税额： 应纳税额=(8×180+×32×150+8×140)元=6064元 (3)全年应纳车船使用税额： 应纳税额=(3000+6064)元=9064元
第77题 试题答案：B 第78题 试题答案： 试题解析： 税法规定，房产税的计税依据包括房产的计税价值和房产的租金收入，以房产原值一次减除10%～30%后的余值计税的，其适用税率为1.2%；以租金收入计税的，其适用税率为12%。具体计算为： (1)以房产原值为计税依据，该企业应纳房产税税额为： 120×(1-30%)×1.2%＝1.008(万元) (2)以房屋租金为计税依据，该企业应纳房产税税额为： 80×12%＝9.6(万元) (3)该企业本年度应纳房产税税额为： 1.008＋9.6＝10.608(万元)
第79题 试题答案：B 第80题 试题答案：C 第81题 试题答案：A 第82题 试题答案：A 第83题 试题答案：B 第84题 试题答案：D 第85题 试题答案：B 第86题 试题答案：DE 第87题 试题答案：A 第88题 试题答案： 试题解析： (1)根据上述资料，分项确定是否调整利润总额，并简要说明税法依据。 第1项，根据企业所得税收入总额的确定，产品销售收入应并收入总额；增值税是价外税，其含税收入应换算为不含税销售额。因此，本项应调增利润： 11.7÷(1+17%)＝10(万元) 第2项，国库券利息收入10万元，属免征企业所得税项目，应调减利润总额10万元。 第3项，罚款收入应包括在收入总额的“其他收入”项目内，应调增利润总额5万元。 第4项，依据计税工资标准确定实发工资是否超过计税工资总额，超过部分应调增利润总额。 计税工资总额为： 100×550×12÷10000＝66(万元) 多发工资为： 100-66=34(万元) 备注：现行计税工资扣除标准为人均每月800元，考试时，考生应按现行规定或题中交待标准作答。 第5项，三项费用是依据计税工资总额计提的，超过计税工资部分计提的三项费用应调增利润总额： 多提的三项费用为： 34×(2%+14%+1.5%)＝5.95(万元) 第6项，公司被税务部门的罚款属于不允许扣除项目，应调增利润总额3万元。 第7项，公司对外非广告性质的赞助，不允许扣除，应调增利润总额20万元。 第8项，收回以前年度已做坏账处理的应收账款，应调增利润总额10万元。 第9项，公司收到的保险公司的无赔款优待，应调增利润总额8万元。 第10项，公益、救济性捐赠未超过3%的部分允许据实扣除，超过部分不得扣除。根据企业所得税关于捐赠的规定，计算如下： 允许扣除的公益、救济性捐赠为： (500+10-10+5+34+5.95+3+20+10+8+80)×3%＝19.9785(万元) 超标准公益、救济性捐赠为： 80-19.9785＝60.0215(万元) (2)确定应纳税所得额并计算全年应纳所得税额 全年应纳税所得额为： 500+10-10+5+34+5.95+3+20+10+8+60.0215＝645.9715(万元) 全年应纳所得税额为： 645.9715×33%＝213.170595(万元) (3)处理意见 根据《税收征管法》规定，纳税人采取上述方法多列支出或不列、少列收入，不缴或少缴税款的是偷税行为。 其所偷税款为： (10-10+5+34+5.95+3+20+10+8+60.0215)×33%＝48.150595(万元) 所偷税款占应纳税款比例为： 48.150595÷213.170595＝22% 偷税数额占应纳税额10%以上并且偷税数额1万元以上的，除由税务机关追缴其偷税款外，移送司法机关，依法追究刑事责任。
第89题 试题答案： 试题解析： 企业申报缴纳企业所得税是不正确的。根据税法规定，外资企业属中国的居民纳税人，应就其中国境内外的全部所得申报纳税。但对境外所得已纳所得税款，采用分国不分项的原则，确定每个国家的允许扣除的限额，在扣除税款限额以内的，据实扣除；超过扣除限额的，依照扣除限额扣除，超过部分不得扣除； 确定A国的所得税款扣除额： A国缴纳的所得税额为： (20+40)×10％+40×40％=22(万元) 按我国税法计算的所得税额为： (400+100＋50)× 33％＝181.5(万元) A国所得税款的扣除限额为： 181.5×[100÷(400+100+50)]＝33(万元) A国允许扣除的所得税款，据实扣除，扣除额为22万元。 确定B国的所得税款扣除额： B国实际缴纳的所得税额为： 10×30％+40×45％＝21(万元) 按我国税法计算的所得税额为： (400+100+50)×(30％+3％)=181.5(万元) B国所得税款的扣除限额为： 181.5×[50÷(400+100+50)]＝16.5(万元) B国允许扣除的所得税款，按限额扣除，扣除额为16.5万元 该企业按正确方法，申报应纳的企业所得税和地方所得税额为： 181.5-22－16.5＝143(万元)
第90题 试题答案： 试题解析： 代扣代缴的计算是错误的。 (1)工资收入的申报纳税情况是错误的，应按照雇主为其雇员负担个人所得税税款的计征方法计算。 工资的应纳税所得额为： (1000-800-0×50%)÷(1-5%×50%)≈205.13(元) 工资应纳税额为： 205.13×5%=10.26(元) 全年应纳税额为： 10.26×12=123.12(元) 全年单位负担50%的税款，已代扣代缴的个人所得税为120元，按个人所得税法规定的自行申报纳税规定，黄某应补缴个人所得税为： 123.12-120=3.12(元) 签于扣缴义务人应扣未扣数额较小，不作相关处罚。 (2)出版社代扣代缴税款计算是错误的，按个人所得税法的规定，稿酬所得可减征30%，应纳税额为： 30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元) 多扣缴的税款为： 4800-3360=1440(元) (3)报社未代扣代缴个人所得税是错误的，按个人所得税法的规定，连载收入作为一次征税。应纳个人所得税额为： 700×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元) 其他项目也应依法征税： (1)利息收入中，国库券利息收入免税，但单位集资利息收入应依法征税，应纳税额为： 10000×20%=2000(元) (2)为文工团写歌词也应征税，但未公开发表，按劳务报酬所得征税，应纳税额为： (2000-800)×20%=240(元) 全年黄某应纳税总额为： 123.12+3360+784+2000+240=6507.12(元) 扣除代扣代缴税款和多扣税款后金额为： 6507.12-120-(4800-3360)=4947.12(元) 黄某应补缴税款为： 2000+240+3.12+784-1440=1587.12(元) 因为个人所得税法规定，纳税人在扣缴义务人未按规定代扣代缴而少缴的税款视作偷税。偷税额占实际应纳税额的比例为： 1587.12÷4947.12≈32% 按照征管法的规定，偷税数额不到10000元的，由税务机关追缴其偷税款，并处以偷税数额50%以上5倍以下的罚款。 |
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