|
|
|
| 税务研讨论文 |
|
| 4债务重组会计准则的变化及税务处理分析 |
| 今年1月1日起，上市公司开始使用财政部最新颁布的《企业会计准则》（以下简称为新准则，之前的会计准则简称为旧准则）。新准则中，债务重组会计处理变化较大。本文试从旧准则、新准则和税法处理三者之间的差异入手，阐述新准则的变化及所得税处理办法。 新准则中，《企业会计准则第12号——债务重组》里的有关规定，相对于旧的会计准则，主要有两点变化。 |
| 安洋 |
375 |
9-3 |
|
| 4企业经营亏损产生的所得税问题例举 |
| 企业在生产经营过程中既可能产生盈利，也可能出现亏损。根据我国税法规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，5年内不论是否盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。从这一规定来看，发生的经营亏损可以在以后年度转回，从而形成可抵扣暂时性差异。对此项暂时性差异，原企业会计准则处于谨慎性原则要求，未将应税亏损所产生的所得税利益计入递延税款 |
| 丁希宝 董… |
355 |
9-3 |
|
| 4关于附有销售退回条件商品销售的会计处理及纳税调整的讨论 |
| 笔者在今年第5期《财会通讯》看到一个有关附有销售退回条件商品销售的纳税调整问题的解答，有些处理值得商榷。特别是今年财政部颁布了新的企业会计准则体系后，笔者认为更有讨论的必要。因为新企业会计准则对附有销售退回条件商品销售有了新的规定，而且对所得税会计也有大调整。 原问题为：我公司为增值税一般纳税人（增值税税率为17%）企业所得税 |
| 龙成长 |
359 |
9-3 |
|
| 4坏账准备的财税处理 |
| 对于坏账准备金的处理，税法和会计处理的规定不同。 《企业所得税税前扣除办法》「国税发（2000）84号」文件规定： 纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。 |
| 457 |
7-16 |
|
| 4谈税务筹划中会计政策的运用 |
| 税务筹划又称纳税筹划，一般是指纳税人在税法规定许可的范围内，以收益最大化为目的，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得纳税节约。税务筹划的显著特点是筹划性，即事先谋划、设计、安排。而税务筹划与会计政策有着密切的关系。特别是企业所得税的筹划，受会计政策选择的影响非常明显。可以说，企业进行所得税筹划的过程，也是一个会计政策选择的过程。 &n |
| 460 |
7-15 |
|
| 4核算差错的纳税调整 |
| （一）资料 某市国有工业企业系增值税一般纳税人，原材料采用计划价格进行核算。今年会计利润总额为300000元，已经按33％的所得税率提取并缴纳企业所得税99000元。 今年2月5日，税务代理人员对该企业今年度有关账册资料进行代理审查，发现如下问题： 1.“其他应付款——包装物押金”贷方余额45000元，经核实，其中有逾期包装物押金11902.34元。 2. |
| 357 |
7-15 |
|
| 4税收“减、免、抵、退”和“补、罚”的会计处理 |
| 在税收实务中，国家为支持企业发展生产、扩大经营和鼓励产品出口创汇，区别不同情况对纳税人的税款采取“减、免、抵、退” 的优惠政策，而对纳税人违反税法规定的行为则采取“补、罚”税款的措施。这是税收调节国民经济的一种手段，在会计处理上应当按照有关规定作出正确反映。本文拟以生产企业为例对此作初步探讨。 一、税收“减、免、抵、退”的会计处理 （一）实行“减、兔”办法的会计处理 1. |
| 391 |
7-15 |
|
| 4消费税会计处理的技巧 |
| 企业要做到正确缴纳消费税，就必须充分掌握消费税的处理技巧，故对有关消费税会计处理办法介绍如下： （1）交纳消费税的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。 （2）企业生产的需要交纳消费税的消费品，在销售时应当按照应交消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款 |
| 393 |
7-15 |
|
|
|