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| 税务研讨论文 |
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| 4资本公积的纳税检查 |
| 资本公积通常是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者并且投入金额超过法定资本部分的资金。在不同的会计与税法规定下，资本公积中的一些项目存在差异，实际工作中还有些企业故意利用该账户进行违规的会计处理，因此，在对资本公积进行检查时，应注意以下方面： 一、因债务重组产生的收益是否按规定调增应纳税所得额 会计制度及相关准则规定，企业在债务重组日进行会计处理时，无论是债权人还是债务人，均 |
| 罗妙成 |
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| 4出售固定资产税收筹划及账务处理 |
| 根据财税[2002]29号文件规定，纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。为此就出现了是售价超过原值比较有利，还是低于原值比较有利的税收筹划，以及对缴增值税的相关账务如何处理，增值税作为价外税，与企业所得税前利润是否有关等问题。 例：某企业（增值税一般纳税人），今年1月欲将自 |
| 程应逊 |
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| 4增值税转型的会计处理 |
| 今年我国东北地区试行增值税转型，转型将引起购进固定资产的增值税一般纳税人当期应纳增值税减少及当期应纳所得税增加。本文仅讨论转型对增值税的影响。 根据财税[2004]156号文件规定，纳税人取得固定资产后，支付了相关费用并取得了相关抵扣凭证，但这部分进项税额并不能全部抵扣当期的销项税额，所以，我们先将此部分进项税额记入“待抵扣税额———待抵扣增 |
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7-15 |
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| 4营业税自查的会计处理 |
| 一、股份有限公司自查的会计处理 （一）纳税人经自查发现当年少交营业税 1、从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、销售不动产应税行为，而且是企业主营业务的。 （1）按计税营业额和规定的适用税率，计算应补缴的营业税： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-应交营业额 （2）补缴营业税 借 |
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| 4关联企业劳务避税与防范 |
| 一、劳务避税的途径 劳务在经济活动中是个十分广泛的概念，企业和个人之间提供的诸如设计、维修、广告、科研、咨询、培训、市场调查等都属于劳务范畴，是经济活动的一个十分重要的组成部分，也是十分重要的课税对象。但目前我国税收政策法规对这一块缺乏量化的规定，再加上劳务提供这种经济活动本身性质的特殊性，极易被利用来进行避税。目前从纳税人实践操作的避税方法来看，主要表现为三个方面。 （一）、利用关联 |
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| 4商业企业场地整体租赁筹划案例分析 |
| 目前零售业竞争日趋激烈，商业企业间的合并、场地租赁等行为越来越多，所以企业资源整合中的税收问题也愈加重要。 A企业是一家百货零售企业，拥有一栋3万平方米的营业楼，营业一年后因管理不善亏损，无力继续经营，需出租。营业楼的原价为9000万元，可使用年限 25年。楼内计算机及一些冷冻设备原值3000万元，可使用年限6年。因A企业不再从事商业零售 |
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| 4解析逃税的五大花样 |
| 江南时报借一份“节税方案”，一名财务工作者竟然会被一家企业以百万年薪重金聘任为税务顾问。该消息引起了税务部门的高度注意，经过调查了解，所谓的“节税方案” 竟然又是一个利用“关联企业”做桥梁，借助国家出台的新办企业、民政福利企业、高新技术产业、下岗职工再就业、军队转业干部自主择业等税收优惠政策做工具，进行不公平的交易，名正言顺地逃避应尽纳税义务的案例。 所谓道高一尺，魔高一丈。税务 |
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| 4自行开发房产出租业务的纳税调整 |
| 会计制度与税法在房地产开发企业收入的确认上存在一定的差异。对于将开发产品用于本企业自用、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面，会计上认为是一种内部结转关系，不符合一般商品销售收入的确认原则，不作销售处理，按成本转账；税法则规定应视同销售确认相关的收入、成本和费用。下面以房地产开发企业将开发的房地产用于对外出租为例，说明视同销售业务的会计处理与纳税调整。 例：甲公司是一家房地产开发企业 |
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